إعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة

يحتوي بيان التدفقات النقدية على ثلاثة أجزاء كما تمت مناقشتها في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة. أول هذه الأجزاء الثلاثة هو التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية. القسمان الأخريان هما التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية والتدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية. تختلف الطريقة المباشرة لتطوير بيان التدفقات النقدية والطريقة غير المباشرة لتطوير بيان التدفقات النقدية بشكل أساسي في القسم الأول من البيان المالي - قسم التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل.

كيف هي الطريقة المباشرة المستخدمة في تطوير بيان التدفق النقدي؟

تستخدم الطريقة المباشرة لتطوير بيان التدفق النقدي فئات رئيسية من المقبوضات النقدية من العملاء كنقطة انطلاق. وهي تقوم بالإبلاغ عن جميع الإيصالات النقدية في قسم التشغيل في بيان التدفق النقدي من أي مصدر ، بما في ذلك العملاء. بعد ذلك ، تقوم الطريقة المباشرة بالإبلاغ عن جميع المدفوعات النقدية أو المصروفات في قسم التشغيل في قائمة التدفقات النقدية . ومن أمثلة المدفوعات المدفوعات للموظفين والموردين والعمليات وغير ذلك. يتم الإبلاغ عن أي فائدة قامت الشركة بدفعها على الديون غير المسددة بالإضافة إلى جميع ضرائب الدخل المدفوعة في هذا القسم. باستخدام الطريقة المباشرة ، ستحصل في نهاية المطاف على إيصالات نقدية مطروحة مطروحًا منها المبالغ النقدية ، وأرقامك النهائية هي صافي التدفقات النقدية من العمليات.

ما هي المشاكل مع الطريقة المباشرة؟

واحدة من المشاكل مع الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفقات النقدية هي مستوى التعقيد المطلوب.

إذا كان نشاطك التجاري صغيرًا ، فإن إدراج إيصالاتك النقدية والدفعات النقدية يعد أمرًا بسيطًا. عندما تصبح الأعمال التجارية أكبر وأكبر ، تخيل للحظة جميع الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية من مصادر مختلفة يجب أن يتم إدراجها. تصبح الطريقة المباشرة معقدة للغاية ، وهذا هو السبب في أن غالبية الشركات تستخدم الطريقة غير المباشرة لتطوير بيان التدفق النقدي.

مشكلة أخرى مع تعقيد الطريقة المباشرة هي أن جميع المعاملات المحاسبية تؤثر على حسابين. بالإضافة إلى تعقيد جميع المعاملات النقدية التي يتعين عليك التعامل معها إذا كنت تستخدم الطريقة المباشرة ، فإن كل معاملة نقدية تؤثر على حساب آخر مثل المخزون أو الحسابات المستحقة القبض أو غيرها ، ويجب عليك أن تأخذ هذه الحسابات أيضًا في الاعتبار تقوم بتطوير بيان التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة.

شكل قسم التشغيل في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة

تسمى الطريقة المباشرة أيضًا طريقة بيان الدخل . أبسط تنسيق من الطريقة المباشرة يبدو شيء من هذا القبيل:

التدفق النقدي من الإيرادات

ناقص: المدفوعات النقدية للنفقات

يساوي: الدخل قبل الضرائب على الدخل

ناقص: الدفع النقدي لضرائب الدخل

يساوي: صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية

يخضع البندان الأولان ، التدفق النقدي من الإيرادات والمدفوعات النقدية من النفقات ، لمشاكل التعقيد التي نوقشت أعلاه.

إليك مثال على التعقيد الذي ستواجهه. لنفترض أنك تُحاسب جميع دفعاتك للموردين في الفترة الزمنية. بالإضافة إلى الحفاظ على مستوى التفاصيل المطلوبة للقيام بذلك عن طريق الطريقة المباشرة ، يجب عليك الحفاظ على نفس المستوى من التفاصيل في الحسابين الآخرين اللذين تؤثرهما معاملات معينة - حسابات المخزون المدفوعة وتكلفة البضائع المباعة.

عندما تفكر في كل معاملة في هذا النوع من التفاصيل ، لا تستطيع سوى عدد قليل من الشركات إدارتها.

هنا مثال جيد على تطوير بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة.

شكل قسم التشغيل في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة

تأتي المعلومات لإعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة من ثلاثة مصادر: الميزانيات العمومية المقارنة للسنتين الماضيتين من بيانات الشركة ، وبيانات من بيان الدخل الحالي للشركة ، وبيانات مختارة من دفتر الأستاذ العام .

يمكن بسهولة استخدام الطريقة غير المباشرة لحساب صافي النقد من أنشطة التشغيل باستخدام هذه الطريقة. تأخذ صافي الإيرادات من بيان الدخل وإضافة الاستهلاك مرة أخرى. ثم تنظر إلى الميزانية العمومية المقارنة وتسجيل التغييرات في المصدر واستخدام التنسيق لحسابات الأصول والخصوم.

هناك لديك - التدفق النقدي الصافي من الأنشطة التشغيلية.

ملخص

يفضل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) الطريقة المباشرة عند إعداد بيان التدفقات النقدية.