تقول مصلحة الضرائب إن أي فائدة أو مدفوعات مقدمة إلى المديرين التنفيذيين والتي لم يتم توفيرها للموظفين الآخرين قد تخضع للضريبة على الموظف.
عند استعراض هذه القائمة من المزايا الإضافية غير النقدية ، تتم مناقشة عاملين:
- ما إذا كانت المنفعة يمكن أو يمكن خصمها من صاحب العمل كمصروف تجاري. لكي تكون قابلاً للخصم ، يجب أن تكون قادرًا على إثبات أن مصلحة الضرائب الأمريكية كانت النفقات "عادية وضرورية" للنشاط التجاري.
- ما إذا كانت الفائدة تخضع للضريبة كتعويض (مكافأة) للموظف.
إذا كانت إحدى المزايا خاضعة للضريبة على الموظف ، فإن القيمة هي المبلغ الذي سيتعين على الموظف دفعه مقابل هذه المنفعة في معاملة تجارية.
صناديق في مكان الرياضة
إذا اشترت شركة أو استأجرت صندوقًا للسماء أو صندوقًا فاخرًا في مكان رياضي ، لا تستطيع الشركة خصم أكثر من سعر نفس العدد من المقاعد العادية في ذلك المكان. المصاريف الأخرى المرتبطة (تقديم الطعام ، على سبيل المثال) ، يجب أن تكون "عادية وضرورية" للأعمال التجارية لتكون قابلة للخصم كنفقات للترفيه .
قد يكون الصندوق المشترى أو المؤجر لمنفذ تنفيذى محدد دخل خاضع للضريبة.
الجوائز / المكافآت
الجوائز أو المكافآت تعتبر تعويضات. كن حذرا بشأن توفير المدفوعات غير النقدية "نيابة عن" المديرين التنفيذيين. إذا كانت هذه المدفوعات تبدو شخصية فهي غير قابلة للخصم للشركة وأنها تخضع للضريبة على السلطة التنفيذية.
عضوية النادي أو مستحقات النادي
عضوية النادي أو مستحقات النادي من جميع الأنواع غير قابلة للخصم إلا إذا كان لديهم غرض تجاري محدد (مجموعة تجارية ، على سبيل المثال). وهذا يشمل الأنشطة الاجتماعية والرياضية والرياضية ووجبات الغداء وشركات الطيران ونوادي الفنادق. الغرض من النادي ("الأعمال المتعلقة") وليس الاسم هو السيطرة. إذا كانت التكلفة قابلة للخصم ، فهي دخل خاضع للضريبة للسلطة التنفيذية.
بطاقات ائتمان الشركة
العديد من الشركات تسمح للموظفين باستخدام بطاقات الائتمان لشراء سلع للشركة. تقوم بعض الشركات بإصدار البطاقات الائتمانية للمديرين التنفيذيين وتسديد الفواتير دون مطالبة السلطة التنفيذية بإظهار الغرض من العمل. تعتبر النفقات الشخصية المدفوعة من خلال هذه البطاقات الائتمانية للمديرين التنفيذيين فوائد إضافية خاضعة للضريبة ، ولا يمكن خصمها كمصروفات أعمال.
غرفة الطعام التنفيذية
يجوز استبعاد وجبات الطعام المقدمة في أماكن العمل ولراحة رب العمل من دخل السلطة التنفيذية إذا كانت التكلفة تلبي اختبار "الحد الأدنى من الهامش" الذي يستثنى من دخل الموظف.
القروض للمديرين التنفيذيين
سوف تفترض مصلحة الضرائب أن قرضًا لموظف تنفيذي هو تعويض حقيقي ما لم يكن من الممكن إثبات أن القرض حقيقي. والعوامل التي تبين القرض هي حسن النية هي (1) وجود سند إذني ، (2) دفعات نقدية على جدول زمني محدد ، (3) رسوم فائدة ، و (4) ضمان.
يجب إدراج القرض كمستحق في دفاتر الشركة ، ويجب أن يكون سعر الفائدة بسعر السوق. القروض الشخصية لضباط ومديري الشركات العامة ممنوعة بموجب قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002.
خصومات
يجب تقديم خصومات على الممتلكات أو الخدمات المقدمة للعملاء على أساس غير تمييزي. لا تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيضات الشركة للمديرين والمتعاقدين المستقلين . ليس من الواضح من مقالة مصلحة الضرائب هذه ما إذا كانت هذه الخصومات خاضعة للضريبة على الموظفين أو إذا كانت قيمة هذه الخصومات هي نفقات الأعمال القابلة للخصم لأصحاب العمل.
الزوج / التأمين على الحياة التابعة
يجب تضمين قيمة الزوج أو التأمين على الحياة التابعة في دخل السلطة التنفيذية. نظرًا لعدم وجود أي غرض تجاري لهذه الميزة ، فمن المحتمل ألا تكون قابلة للخصم للشركة.
نقل / سيارة لاستخدام الموظف
إذا قام صاحب العمل بتوفير سيارة أو سيارة أخرى للاستخدام من قبل المدير التنفيذي ، فقد يتم استبعاد المبلغ من الدخل إلى المبلغ المسموح به كمصاريف تجارية قابلة للخصم إذا دفع المدير التنفيذي مقابل استخدامها. الاستخدام الشخصي للمركبة هو خاضع للضريبة.
وقوف السيارات المدفوعة من قبل صاحب العمل
مواقف السيارات والعبور لا تخضع للضريبة على الموظف إذا لم يتم تجاوز حدود شهرية محددة. تحقق مع المستشار الضريبي الخاص بك.
استخدام الموظف للممتلكات المدرجة
الخاصية المدرجة مثل أجهزة الكمبيوتر المحمولة والهواتف المحمولة. إذا قمت بتوفير جهاز كمبيوتر محمول لأحد المسؤولين التنفيذيين ، احتفظ بسجلات تفصيلية لإنشاء استخدام الأعمال لأجهزة الكمبيوتر التي يمكن نقلها إلى المنزل أو يتم الاحتفاظ بها في المنزل من قِبل المسؤولين التنفيذيين. لا توجد استثناءات لحفظ السجلات مثل "لا يوجد استخدام شخصي" متاحة لأجهزة الكمبيوتر.
قد يتم أيضًا استبعاد الهواتف المحمولة وهواتف السيارات التي يتم توفيرها للمدراء التنفيذيين من دخل المدير التنفيذي إذا تم الاحتفاظ بسجلات مفصلة تعرض وثائق الاستخدام التجاري للشراء والتشغيل.
نقل
ﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗُﻌﺗﺑر ﻣﺻروﻓﺎت اﻟﻧﻘل اﻟﺗﻲ ﯾدﻓﻌﮭﺎ أﺻﺣﺎب اﻷﻋﻣﺎل دﺧﻼً ﺿرﯾﺑﯾﺎً ﻟﻟﻣوظﻔﯾن. فقط تكاليف نقل المتعلقات الشخصية والسفر إلى الموقع الجديد قابلة للخصم. تكاليف مثل وجبات الطعام والسكن في أرباع مؤقتة ليست قابلة للخصم. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين التكاليف الأخرى التي يدفعها صاحب العمل ، مثل رسوم السمسرة ، والضرائب العقارية ، والتأمين ، ومصاريف الإصلاح ، وسداد الخسائر فيما يتعلق ببيع المنزل السابق في الدخل الإجمالي للموظف.
الاجازات
إذا آﻨﺖ ﺗﺪﻓﻊ ﻣﻘﺎﺑﻞ إﺟﺎزة ﻟﺴﻠﻄﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬﻳﺔ (ﻓﻨﺪق ، ﻃﻴﺮان ، وﻣﺼﺎرﻳﻒ أﺧﺮى) ، ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻌﻄﻠﺔ ﺷﺨﺼﻴﺔ ﻓﻲ اﻹﻳﺮادات اﻹﺟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺴﻠﻄﺔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ. القيمة أيضا غير قابلة للخصم إلى صاحب العمل كمصروفات تجارية.
الزوج / المعول / السفر الفردي مع مسؤول تنفيذي
لا تكون مدفوعات الزوج أو الشخص المعول أو غيره من الأفراد للسفر مع مسؤول تنفيذي مصروفات أعمال قابلة للخصم ما لم يكن (أ) الفرد موظفًا ، (ب) يكون سفر الفرد لأغراض تجارية حسنة النية ، و (ج) النفقات لولاها يمكن خصمها من قبل الفرد. لتبرير هذه الاستثناءات ، احتفظ بسجلات جيدة لغرض الرحلة ومقدار الوقت الذي يقضيه هذا الشخص في أغراض تجارية.
التخطيط المالي ، إدارة الثروات
تعتبر خدمات التخطيط المالي أو إدارة الثروات المقدمة للمديرين التنفيذيين ميزة إضافية خاضعة للضريبة. من المشكوك فيه أن يكونوا مؤهلين لنفقات الأعمال القابلة للخصم.
خدمات تخطيط التقاعد المؤهلة
إذا كان لديك خطة تقاعد مؤهلة ، فيمكنك تزويد الموظفين بخدمات تخطيط التقاعد ؛ لا تعتبر هذه الخدمات كدخل للموظفين. قد لا تميز شركتك لصالح المديرين التنفيذيين الذين يحصلون على تعويضات كبيرة في تقديم هذه الخدمات.