من الصعب محاولة متابعة الأعمال والاستعمال الشخصي للممتلكات المدرجة. وإلى أن تتوصل مصلحة الضرائب الأمريكية إلى طريقة أفضل للقيام بذلك ، يجب أن تستمر في الاحتفاظ بسجلات تفصيلية حول استخدام الموظفين لأجهزة الكمبيوتر والسيارات التي تقدمها الشركة والممتلكات الأخرى المدرجة ، إذا كنت ترغب في خصم هذه التكاليف كمصروفات أعمال.
ما هي الملكية المدرجة؟
الملكية المدرجة هي خاصية يستخدمها الموظفون أو المالكون في الأعمال التجارية التي يمكن استخدامها أيضًا لأغراض شخصية. تشمل أنواع الممتلكات المدرجة ما يلي:
- سيارات الركاب التي تزن 6000 جنيه أو أقل
- غيرها من الممتلكات المستخدمة للنقل ، مثل دراجة نارية أو قارب
- الممتلكات المستخدمة عادة للترفيه أو الترفيه أو التسلية ، بما في ذلك الكاميرات الرقمية ومعدات تسجيل الفيديو
- أجهزة الكمبيوتر والأجهزة الطرفية ذات الصلة
اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، لم تعد الهواتف الخلوية وأجهزة الاتصالات الشخصية المشابهة الأخرى تُعتبر "ملكية مدرجة".
ما هي الأدلة المطلوبة لإقتطاع العقارات المدرجة كنفقات تجارية؟
تقول مصلحة الضرائب إن التكاليف المرتبطة باستخدام العقارات المدرجة ليست قابلة للخصم كنفقات تجارية ما لم يكن لدى دافع الضرائب ما يكفي من الأدلة لإثبات مبلغ المصاريف واستخدامها في الأعمال التجارية. بمعنى ، يجب عليك إثبات تاريخ الإنفاق أو استخدام عنصر الملكية المدرجة وغرض أعمالها.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تكون قادرًا على إثبات أن الشخص الذي يستخدم العقار لديه علاقة عمل معك بصفته مالك النشاط التجاري. بمعنى ، يجب أن يكون الشخص الذي يستخدم العقار هو الموظف أو العامل التعاقدي .
بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك إثبات كل عنصر من عناصر الاستخدام بشكل منفصل لكل استخدام لممتلكات الشركة ، على وجه التحديد:
- مبلغ "كل نفقات منفصلة فيما يتعلق ببند الممتلكات المدرجة" (لكل مصلحة الضرائب) ، مثل تكلفة الشراء ، و
- مقدار استخدام كل نشاط تجاري "استنادًا إلى التدبير المناسب (أي ، الوقت) ومقدار الاستخدام الإجمالي للممتلكات المدرجة في الفترة الخاضعة للضريبة". بمعنى آخر ، كم من الاستخدام كان للأعمال ومقدار الشخصية.
اختبار الاستخدام السائد
نظرًا لأنه يمكن استخدام الخاصية المدرجة لأغراض شخصية ، إذا كنت ترغب في استهلاك هذه الخاصية أو اقتطاع نفقات لاستخدام العقار ، يجب عليك إثبات الاستخدام التجاري للعقار.
يقول اختبار الاستخدام السائد أنه يجب استخدام الأصل في الغالب (أكثر من 50٪) لأغراض العمل. إذا كان أكثر من 50 في المائة من إجمالي استخدام الأصل مرتبطًا بتجارتك أو نشاطك التجاري ، فيعتبر الأصل أصولًا تجارية ويمكن استهلاك النشاط التجاري لهذا الأصل. إذا كان الأصل يفي "باختبار الاستخدام السائد" ، فيمكن خصم النفقات المتعلقة باستخدام الأصل المتعلق باستخدام الأعمال.
الملكية المدرجة في الأعمال المنزلية
تفترض مصلحة الضرائب أن معدات العمل في الأعمال غير المنزلية يتم استخدامها في الأغلب لأغراض تجارية. لكن مثل هذه المعدات في الأعمال المنزلية - أجهزة الكمبيوتر والأجهزة الطرفية والهواتف المحمولة ، على سبيل المثال - يمكن استخدامها للأعمال الشخصية.
في مجال الأعمال المنزلية ، من المهم الاحتفاظ بسجلات جيدة على جميع الممتلكات المدرجة ، والتأكد من أنه يمكنك إثبات استخدام الأعمال لهذا العقار.
استخدام الموظف للعقارات المدرجة
سننظر في حالتين هنا: (أ) إذا كان النشاط التجاري يشتري العقار المدرج في القائمة والمستخدم من قبل الموظفين ، و (ب) إذا كان الموظف يستخدم ممتلكاته الخاصة أو المدرجة في نشاطه التجاري لنشاطك التجاري.
إذا كنت تدفع مقابل العقار المستخدم من قبل أحد الموظفين ويكون الاستخدام لغرض تجاري ، فإن الرسوم تعتبر من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية "فائدة إضافية " . على هذا النحو ، لا تخضع للضريبة على الموظف وتكون قابلة للخصم من قبلك كمصروف أعمال.
إذا كنت تدفع عن العقار وكان الاستخدام مقابل نفقات شخصية ، فإن الرسوم تعتبر شخصية. لا يمكن خصمها من قبلك كمصروف تجاري وتخضع للضريبة على الموظف. تنص مصلحة الضرائب الأمريكية تحديدًا على: "القيمة السوقية العادلة لمثل هذا الاستخدام تكون قابلة للتضمين في الدخل الإجمالي للموظف".
ب- إذا كان الموظف يستخدم ممتلكاته الخاصة (أو الممتلكات المدرجة المستأجرة من قبل موظف) في أداء الخدمات كموظف ، فإن هذا الاستخدام ليس استخدامًا تجاريًا إلا إذا استوفى كلا المعيارين:
- خصم للموظفين
يمكن للموظفين استقطاع الممتلكات المدرجة في الإقرارات الضريبية الشخصية الخاصة بهم فقط إذا كان (1) هو لراحة صاحب العمل ، أو (2) هو مطلوب كشرط للتوظيف. إذا كنت تريد أن تأخذ هذا الخصم ، تأكد من أنه يمكنك إثبات أحد هذين المعيارين. - متطلبات استخدام الأعمال
يجب أن تكون الملكية في الغالب (أكثر من 50 ٪) المستخدمة لأغراض تجارية مؤهلة. مرة أخرى ، قد تضطر إلى إثبات هذا المطلب.
استخدم لراحة صاحب العمل. يجب تحديد ما إذا كان استخدام الممتلكات المدرجة لراحة صاحب العمل من جميع الحقائق. الاستخدام هو لراحة صاحب العمل إذا كان لسبب عمل كبير من صاحب العمل. إن استخدام العقار المدرج خلال ساعات العمل الاعتيادية للموظف لمواصلة أعمال صاحب العمل هو عموماً من أجل راحة رب العمل.
الاستخدام المطلوب كشرط للتوظيف. ما إذا كان استخدام العقار المدرج هو شرط للتوظيف يعتمد على كل الحقائق والظروف. يجب أن يكون استخدام العقار مطلوبًا للموظف لأداء واجباته بشكل صحيح. لا يحتاج صاحب العمل إلى أن يطلب من الموظف استخدام العقار بشكل صريح. مجرد تصريح من صاحب العمل أن استخدام العقار هو شرط للتوظيف غير كاف.
استنزاف وخصم الملكية المدرجة
لا تعتبر الخاصية المدرجة التي لا تتوافق مع اختبار الاستخدام السائد مؤهلة لاستهلاك القسم 179 أو طرق الإهلاك المعجلة الأخرى. مصاريف الملكية المدرجة التي لا تتوافق مع اختبار الاستخدام السائد محدودة.
لمزيد من المعلومات من مصلحة الضرائب
لمزيد من المعلومات عن الممتلكات المدرجة والإهلاك ، انظر منشور مصلحة الضرائب 946: كيفية إهلاك الممتلكات.
إخلاء المسؤولية: المؤلف ليس وكيلًا للاكتساب أو وكيلًا مسجلاً أو معدِّل ضرائب مرخص. المعلومات الواردة في هذه المقالة هي لأغراض عامة وليس المقصود بها أن تكون ضريبية أو مشورة قانونية. كل حالة عمل فريدة من نوعها ، وتغير الأنظمة والقوانين الضريبية بشكل متكرر. تأكد من استشارة مستشارك الضريبي أو المستشار القانوني القانوني قبل اتخاذ أي قرارات قد تؤثر على وضعك الضريبي أو القانوني.