التعريف والمتطلبات
"S-Corporation" هي شركة عادية تضم ما بين 1 و 100 مساهم ، وتدر أرباحاً صافية أو خسائر على المساهمين بموجب قانون الإيرادات الداخلية ، الفصل 1 ، يجب أن تستوفي الشركات الفرعية معايير الأهلية المحددة ، يجب عليهم إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية من اختيارهم ليتم فرض ضرائب عليهم كمؤسسة- S خلال فترة زمنية معينة.
فرض الضرائب على الشركات العادية
يتم فرض ضرائب على شركة عادية تسمى أحيانًا "C" Corporation (بعد الفرع C من قانون الإيرادات الداخلية) ككيان تجاري منفصل. الشركات لديها شكل الضرائب الخاصة بها (1120) ومعدلات الضرائب الخاصة بها ( معدلات ضريبة C Corp). قد تختار الشركات الاحتفاظ بأرباحها وأرباحها كجزء من رأسمالها التشغيلي ، أو قد تختار توزيع بعض أو كل أرباحها وأرباحها كتوزيع لأرباح الأسهم للمساهمين.
يتم فرض ضرائب على أرباح الأسهم المدفوعة للمساهمين مرتين. يتم فرض ضريبة عليهم مرة واحدة على مستوى الشركات (على نموذج الشركة 1120 ) ، ومرة أخرى على المستوى الفردي (على نموذج الشخص 1040).
فرض ضرائب على شركات S
لا تخضع شركة S-S لنسب الضريبة على الشركات. "بشكل عام ، يتم إعفاء شركة إس من ضريبة الدخل الفيدرالية بخلاف الضريبة على بعض مكاسب رأس المال والدخل السلبي" ، وفقا لدائرة الإيرادات الداخلية.
وبدلاً من ذلك ، فإن أرباح شركة S-Corporation (أو الخسائر الصافية ) للمساهمين. يتم فرض ضرائب على أرباح الأعمال بمعدلات ضرائب فردية على نموذج 1040 لكل مساهم. وتعني طبيعة المرور (التي تسمى أحيانًا التدفق من خلال الدخل) أن أرباح الشركة تخضع للضريبة مرة واحدة فقط - على مستوى المساهمين .
تشرح مصلحة الضرائب الأمريكية الأمر على النحو التالي: "على عائداتهم الضريبية ، يشمل المساهمون في شركة S حصتهم من بنود الدخل والخصم والخسارة والائتمان التي حددتها الشركة بشكل منفصل ، وحصتها من الدخل أو الخسارة المعلن عنها بشكل غير متوازن".
وهكذا تتجنب الشركات S ما يسمى بـ " الازدواج الضريبي " لأرباح الأسهم.
يمكن لشركات S ، مثل شركات C العادية ، أن تقرر الاحتفاظ بأرباحها الصافية كرأس مال تشغيلي. ومع ذلك ، تعتبر جميع الأرباح كما لو تم توزيعها على المساهمين. وبالتالي قد يتم فرض ضرائب على المساهم في شركة S-Corporation على الدخل الذي لم تتلقه من قبل. (في حين يتم فرض ضرائب على مساهم في C-corporation على توزيعات الأرباح فقط عندما يتم دفع تلك الأرباح بالفعل).
معايير الأهلية الخاصة بشركات S-Corporations
قد تختار الشركة أن تخضع للضريبة باعتبارها مؤسسة S- إذا كانت تستوفي المعايير التالية.
- والشركة هي (أ) شركة محلية ، أو (ب) كيان محلي مؤهل للانتخاب ليتم معاملتها كشركة تقوم بتعبئة نموذج 2553 في الوقت المناسب وتفي بجميع الاختبارات الأخرى المذكورة أدناه. إذا لم يتم تقديم نموذج 2553 في الوقت المناسب ، راجع Rev. Proc. 2004-48، 2004-32 IRB 172.
- الشركة ليس لديها أكثر من 100 مساهم. (يتم التعامل مع الزوج والزوجة وممتلكاتهم كمساهم واحد في هذا الاختبار. يمكن لعضو في الأسرة اختيار معاملة جميع أفراد العائلة كمساهم واحد في هذا الاختبار. يتم التعامل مع جميع الأشخاص الآخرين كمساهمين منفصلين.)
- المساهمون الوحيدون هم الأفراد أو العقارات أو بعض المنظمات المعفاة أو بعض الصناديق الاستئمانية.
- لا يوجد لدى الشركة مساهمين غريبين غير مقيمين. (أي ، المساهمون الوحيدون هم مواطنون أمريكيون وأجانب مقيمون).
- الشركة لديها فئة واحدة فقط من الأسهم. بشكل عام ، يتم التعامل مع الشركة على أنها تحتوي على فئة واحدة فقط من الأسهم إذا كانت جميع الأسهم المعلقة من أسهم الشركة تمنح حقوقًا متطابقة لحقوق التوزيع والتصفية.
- إنها ليست واحدة من الشركات غير المؤهلة التالية:
- مصرف أو مؤسسة إدخار تستخدم طريقة الحجز للمحاسبة عن الديون المعدومة بموجب القسم 585.
- شركة تأمين تخضع للضريبة بموجب البند الفرعي L من القانون.
- هي الشركة التي اختارت معاملتها كشركة ممتلكات بموجب المادة 936.
- شركة مبيعات دولية محلية (DISC) أو شركة DISC سابقة.
- لديها أو سوف تعتمد أو تغيير إلى واحدة من السنوات الضريبية التالية.
- سنة ضريبية تنتهي في 31 ديسمبر.
- سنة تجارية طبيعية.
- سنة ضريبة ملكية.
- سنة ضريبية منتخبة بموجب المادة 444.
- سنة ضريبية تتراوح مدتها بين 52 و 53 أسبوعًا تنتهي بالرجوع إلى عام مدرج أعلاه.
- أي سنة ضريبية أخرى (بما في ذلك سنة ضريبية تتراوح مدتها بين 52 و 53 أسبوعًا) والتي تنشئ الشركة لها غرضًا تجاريًا.
- يوافق كل مساهم على انتخاب شركة S-Corporation.
معلومة اضافية
تشكيل شركة S- وشركة S-Corporation
ضرائب الشركات
محاسبة شركة S-Corporation رأس المال والدخل والمصروفات
تحضير نموذج IRS 1120S
إصدار جدول IRS K-1 للمساهمين
إعداد نموذج IRS 1040 Schedule E لمساهمي S-Corporation
التوظيف الذاتي وضرائب الرواتب للمساهمين S- شركة
نصائح الضرائب واستراتيجيات المراجعة للمساهمين S- شركة