ضرائب الشركات

في الولايات المتحدة ، يمكن للشركات اختيار أن تخضع للضريبة على مستوى الشركة أو على مستوى المساهمين. هي الشركة التي تختار أن تخضع للضريبة حيث يقوم مستوى الشركات بتسجيل عائدات الضرائب الخاصة بالشركات ، ويقيس دخله الخاضع للضريبة ويحسب ضرائبه باستخدام معدلات الضريبة على الشركات. هذا العلاج يسمى شركة C. عندما توزع الشركات C الأرباح على مساهميها في شكل توزيعات أرباح ، فإن تلك التوزيعات هي دخل خاضع للضريبة إلى المساهم.

بدلا من ذلك ، يمكن للشركات أن تختار أن تخضع للضريبة على مستوى المساهمين. لا تزال الشركة تقوم بإعداد إقرارات ضريبية للشركات الخاصة بها وتقيس دخلها الخاضع للضريبة. ينقسم هذا الدخل الخاضع للضريبة ، جنبا إلى جنب مع الخصومات المختلفة والائتمانات الضريبية ، بين المساهمين. يشمل كل مساهم حصته من دخل الشركات والخصومات والائتمانات كجزء من الإقرار الضريبي الشخصي للمساهمين. لا توجد ضريبة الدخل المطبقة على مستوى الشركة. بدلا من ذلك ، يتم فرض ضرائب على جميع عناصر الدخل باستخدام معدلات ضريبة الدخل الشخصية. هذا العلاج يسمى شركة S. يشير الحرف S إلى الفرع S من الفصل 1 من قانون الإيرادات الداخلية.

4 الميزات العامة لشركات S

• "S الشركات هي الشركات التي تختار تمرير دخل الشركات والخسائر والخصومات والائتمانات من خلال مساهميها لأغراض الضرائب الاتحادية".
• "المساهمون في شركات S يبلغون عن التدفق من خلال الدخل والخسائر على عائداتهم الضريبية الشخصية ويتم تقييم الضريبة في معدلات ضريبة الدخل الفردية."

• "هذا يسمح للشركات S لتجنب الازدواج الضريبي على دخل الشركات."
• "S الشركات مسؤولة عن فرض الضرائب على بعض المكاسب المضمنة والدخل السلبي على مستوى الكيان."

المصدر: S الشركات ، IRS.gov.

الضرائب المطبقة على مستوى الشركات

الشركات S هي المسؤولة عن دفع الضرائب التالية على مستوى الشركات.

• صافي الدخل الزائد السلبي
• LIFO الاستيلاء على الضرائب
• ضريبة مدمجة

لا تطبق ضريبة الدخل الزائدة الصافية وضريبة استرداد ضريبة القيمة المضافة إلا إذا كانت شركة S في السابق شركة C خاضعة للضريبة أو إذا مرت شركة S بإعادة تنظيم معفاة من الضرائب مع شركة C.

صافي الدخل السلبي الزائد هو ضريبة على مستوى الشركات على الدخل السلبي المكتسب من شركة S. يشمل الدخل السلبي الدخل من الفوائد وأرباح الأسهم والمعاشات والإيجارات وحقوق الملكية (قسم الإيرادات الداخلية الفقرة 1362 (د) (3) (C). إذا كان الدخل السلبي أكثر من 25٪ من إجمالي إيرادات شركة S ، فإن صافي الزيادة الزائدة تطبق ضريبة الدخل (IRS) على ورقة عمل لحساب هذه الضريبة الصافية الزائدة عن صافي الدخل في تعليمات النموذج 1120S (pdf).

تنطبق ضريبة استرداد ضريبة القيمة المضافة (LIFO) إذا كان أحد الشرطين التاليين ينطبقان على شركة S:

• "استخدمت الشركة طريقة تسعير مخزون LIFO للسنة الضريبية الأخيرة كشركة C ، أو

• "قامت شركة AC بتحويل مخزون LIFO إلى الشركة في معاملة غير معترف بها تم فيها نقل تلك الموجودات إلى ممتلكات أساسية".

المصدر: التعليمات الخاصة بالخط 22 أ في التعليمات الخاصة بالنموذج 1120S ، IRS.gov. لمزيد من التفاصيل حول ضريبة الاسترداد الخاصة بـ LIFO ، راجع قسم الضريبة على الدخل 1.1363-2.

يشير مصطلح LIFO إلى الطريقة التي استخدمت فيها طريقة الجرد للأغراض الضريبية.

تسري ضريبة المكاسب المدمجة عندما تتصرف شركة S لأصل في غضون خمس سنوات من الحصول على تلك الأصول والمؤسسة S إما

• حصل على الأصل عندما كانت شركة S شركة C ، أو
• اكتسبت الموجودات في معاملة يتم بموجبها تحديد أصل الموجود بالرجوع إلى أساسه في يد شركة C.

لمزيد من التفاصيل ، انظر الجزء الثالث من تعليمات الجدول D للنموذج 1120S ، IRS.gov ؛ انظر أيضًا قسم قانون الإيرادات الداخلية رقم 1374 وقانون ضرائب الدخل 1.1374-1 من خلال القسم 1.1374-10.

معالجة المرور من العناصر الضريبية

تندرج شركات S عبر بنود الدخل والخصومات والائتمانات الضريبية لمساهميها. المار عبر يعني أن الدخل والأصناف الضريبية الأخرى تتدفق من عودة الشركات إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمساهمين.

لنأخذ مثال بسيط لنفترض أن شركة ABC Corporation هي شركة S ولها مساهم واحد ، فإن السيد D. ABC لديه دخل خاضع للضريبة قدره 100،000 دولار. يتم الإبلاغ عن 100 ألف دولار من الشركة إلى المساهم عبر جدول K-1. يأخذ المساهم هذا المبلغ من الجدول K-1 ويبلغ عنه في الجدول 2 من جدول مواعيده ، ويضيف هذا الدخل إلى باقي دخله في نموذج 1040.

ويعني العلاج التمريضي أن عناصر الدخل أو الخصم أو الائتمان تحتفظ بطابعها أثناء تدفقها من شركة S إلى الإقرار الضريبي الشخصي للمساهمين. إذا قامت شركة S ببيع بعض الأصول المؤهلة للحصول على معاملة مكاسب رأس المال على المدى الطويل ، يتم الإبلاغ عن هذا الدخل على أنه مكسب طويل الأجل في الجدول K-1 من الشركة إلى المساهم ، وبالتالي فإن الفرد سيبلغ عن هذا الدخل على حسابه أو جدولها D مكاسب على المدى الطويل.

وبالمثل ، لنفترض أن شركة إس تتبرع بالمال للأعمال الخيرية. يتم الإبلاغ عن هذا العنصر كتبرع خيري في جدول K-1. وسيقوم المساهم بالإبلاغ عن جزء من التبرع الخيري كخصم مفصل للجمعيات الخيرية.

وتعني معالجة البنود الضريبية الممررة أن جميع بنود الدخل والخصم والضرائب يتم التعامل معها بالطريقة المناسبة عندما يتم الإبلاغ عن هذه البنود على الإقرار الضريبي الشخصي للمساهمين.