القواعد والإجراءات لانتخاب حالة S Corp
قد يكون هذا أمرًا جيدًا في ضوء قانون تخفيضات الضرائب والوظائف الذي يدخل حيز التنفيذ في عام 2018.
أو قد لا يكون ذلك جيدًا ، وفقًا لظروفك الشخصية وأهدافك.
إيجابيات وسلبيات اختيار S Corp Status
يتم احتساب دخل الشركة الخاضع للضريبة لكل من مساهميها عندما يتم تأسيس شركة S. ثم يتم تضمين الدخل المحسوب على كل إقرار ضريبي شخصي خاص بكل مساهم.
هذا يمكن أن يكون مفيدا جدا من خلال سنة الضرائب 2017. كان معدل الضريبة على الشركات في ذلك الوقت 35 في المئة. يمكن لفرد واحد أن يكسب ما يصل إلى 416،700 دولار أمريكي سنويًا دون أن يصل إلى هذه الشريحة الضريبية ، لذا فإن العبء الضريبي على دخل الشركة سيكون في الغالب أقل من خلال إسناد الدخل إلى مساهميها.
TCJA تخفض معدل الضريبة على الشركات إلى 21 في المئة. سيضرب فرد واحد شريحة ضريبة شخصية مماثلة - 22 في المائة - بدخل يبلغ 38،701 دولار فقط ، لذلك يمكن لشركة C أن توفر نظريا 1 في المائة من خلال الاحتفاظ بدخلها ودفع الفؤوس عليها.
لكن ، بالطبع ، لا شيء بهذه البساطة عندما يتعلق الأمر بالضرائب.
هناك فائدة إضافية في اختيار حالة شركة S. يتم فرض ضريبة الدخل الصافي لمؤسسة S مرة واحدة فقط على مستوى المساهمين. على النقيض من ذلك ، يمكن فرض ضريبة على الدخل الصافي لشركة C مرتين ، مرة واحدة على مستوى الشركة ومرة أخرى على مستوى المساهمين عندما يتم دفع أي أرباح.
وسيظل على المساهمين إبلاغ هذه الأرباح كدخل على عائداتهم الشخصية.
تشكيل شركة S
إذا كنت قد قررت أن تشكيل شركة S تعمل لصالحك ، فيجب عليك إعداد نموذج 2553 ، انتخاب من مؤسسة أعمال صغيرة ، مع خدمة الإيرادات الداخلية. يقوم هذا بإشعار مصلحة الضرائب بأنك تريد اختيار حالة S corp. ستقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بإرسال رسالة إلى الشركة الخاصة بك تؤكد انتخابها لهذه المعاملة الضريبية.
أولا ، ومع ذلك ، يجب عليك دمج عملك. قم بإعداد مقالات التأسيس ، واللوائح الداخلية ، ومختلف المستندات القانونية المطلوبة لتشكيل وتشغيل أعمالك. يمكن أن تختلف هذه حسب الدولة. يجب عليك دمج الأعمال التجارية في الولاية حيث ستقوم الشركة بإجراء الجزء الأكبر من أعمالها ،
تحقق من أن مؤسستك تستوفي معايير الأهلية لكونها شركة تابعة لشركة S ، ثم أرسل نموذج 2553 مع مصلحة الضرائب الأمريكية. يتطلب النموذج توقيع كل مساهم.
متى ترسل الاستمارة 2553
يجب تقديم الاستمارة 2553 قبل اليوم السادس عشر من الشهر الثالث من السنة الضريبية للمؤسسة ، أو قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني من السنة الضريبية إذا كانت السنة الضريبية 2 ½ شهر أو أقل. يمكنك أيضًا إرسال النموذج في أي وقت خلال السنة الضريبية قبل السنة التي تريد أن تسري فيها الانتخابات.
يمكنك تقديم الطلب في أي وقت بعد هذه المواعيد النهائية إذا قامت شركتك بإتباع قواعد خاصة لإجراء انتخابات الشركات المتأخرة.
نعم ، يبدو مربكًا. وهنا بعض الأمثلة.
- تأسست ABC Corporation في 1 يوليو. ABC لذلك لديها حتى 16 أكتوبر لتقديم نموذج 2553 لانتخاب شركة S لتكون صالحة للسنة الأولى من عمل الشركة.
- أدرجت شركة DEF Corporation في 1 تشرين الثاني / نوفمبر ، بحيث تكون أول سنة ضريبية أقل من شهرين ونصف لذلك ، من المقرر أن يكون DEF حتى 15 يناير من السنة التالية لتقديم نموذج 2553 لانتخابات S الشركة لتكون صالحة للسنة الأولى من التشغيل.
- تم تأسيس شركة GHI Corporation لعدة سنوات ويتم فرض ضرائب عليها حاليًا كشركة C. بإمكان GHI تقديم نموذج 2553 بحلول 31 ديسمبر إذا أرادت الشركة التحويل إلى شركة S في السنة التالية.
إجراءات الانتخابات المتأخرة لحالة شركة S
يمكن للشركة أن تقدم نموذج 2553 بعد تاريخ الاستحقاق ولا تزال تتلقى موافقة مصلحة الضرائب لتجعل الانتخابات بأثر رجعي إلى بداية السنة الضريبية للمؤسسة.
عادة ، إذا كانت الشركة تقوم بتدوين نموذج 2553 بعد اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث من السنة الضريبية لها ، ولكن قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث من السنة الضريبية التالية ، تعتبر مصلحة الضرائب أن انتخابات الشركات س تكون صالحة للسنة الضريبية التالية ولكنها غير صالحة للسنة الضريبية السابقة. ولكن يجب أولاً أن تتأكد الشركة من أنها مؤهلة لإجراء انتخابات متأخرة.
يجب أن تتوافق المؤسسة مع معايير أهلية شركة S ، ويجب أن تكون قد خططت لتصنيفها كمؤسسة S في التاريخ الفعلي المقصود لإجراء انتخابات S S corp. لا يمكن للشركة أن تتأهل إلا لشركة S لأنها لم تقدم نموذج 2553 في الوقت المناسب ، وليس لأي سبب آخر. يجب أن يكون سببًا معقولًا لإغفال الموعد النهائي ، لكن مصلحة الضرائب مهمة جدًا في هذا الصدد. يعتبر عن قصد فشل في ملف نموذج 2553 سببًا معقولاً.
كما يجب على الشركة تقديم بيانات تفيد بأن كل واحد من مساهميها قد أبلغوا عن دخولهم بطريقة لا تتماشى مع نية الشركة في تقديمها كمؤسسة إس.
إذا كانت شركتك تستوفي هذه المتطلبات ، فيجب عليك كتابة ما يلي في أعلى النموذج 2553:
"FILED PURSUANT REV. PROC. 2013-30."
إرفاق بيان يشير إلى أن الشركة لديها سبب معقول أو فشلت عن غير قصد في تقديم نموذج 2553 في الوقت المناسب. اشرح الظروف بالتفصيل. يجب توقيع كل من نموذج 2553 والبيان المرفق من قبل كل مساهم.
سبب معقول
السبب المعقول يشير إلى الوقائع أو الظروف المحددة التي تسببت في تأخير تقديم النماذج. "إن سبب معقول يستند إلى جميع الحقائق والظروف الخاصة بموقفك" ، وفقا لمصلحة الضرائب. "سننظر في أي سبب يثبت أنك استخدمت كل أعمال الرعاية والحكمة الاعتيادية للوفاء بالتزاماتك الضريبية الفدرالية ولكن مع ذلك لم تتمكن من ذلك. ولدى دافعي الضرائب سبب معقول عندما يبرر سلوكهم عدم التأكيد أو تخفيف عقوبة. يجب الحكم على كل حالة على حدة بناء على الحقائق والظروف الموجودة. "
تأكد من معالجة النقاط التالية عند كتابة عبارة سبب معقولة:
- ماذا حدث ومتى حدث؟
- ما هي الحقائق والظروف التي حالت دون ذلك خلال الفترة الزمنية التي لم يقدم فيها الكيان التجاري النماذج بعد؟
- كيف أدت هذه الحقائق والظروف إلى عدم تقديم النماذج في الوقت المناسب؟
- كيف تعامل الكيان التجاري مع باقي شؤونه المالية والضريبية خلال هذه الفترة؟
- ما هي المحاولة التي قام بها الكيان التجاري لتصحيح الوضع عندما تغيرت الحقائق والظروف؟
عندما كان الكيان التجاري مطلوبًا لملف نموذج IRS 8832
يستخدم نموذج IRS 8832 من قبل كيانات تجارية بخلاف الشركات التي تختار تصنيفها على أنها شركات S لأغراض الضريبة الفيدرالية. مثال شائع هو شركة ذات مسؤولية محدودة عضو واحد. عادة ، سيتم التعامل مع هذا النوع من الشركات ككيان تم تجاهله. يمكن أن تختار الشركة ذات المسؤولية الفردية أن تعامل كشركة بدلاً من ذلك ، ثم تختار فيما بعد معاملتها كشركة تابعة.
وفي بعض الأحيان ، لا تختار الشركة ذات العضو الواحد ذات المسؤولية المحدودة معاملتها كشركة ولا تختار أن تعامل كمؤسسة إس في الأطر الزمنية المحددة. لحسن الحظ ، طورت مصلحة الضرائب إجراءات تسمح لمثل هؤلاء دافعي الضرائب بتقديم الانتخابات بأثر رجعي. ينطبق هذا الإجراء أيضًا على الكيانات الضريبية الأخرى ، مثل الجمعيات التي يتم تكوينها كشراكات وأي كيان تجاري لا يتم تصنيفه عادة كشركة لأغراض الضريبة الفيدرالية.
بموجب هذا الإجراء ، يجب على الكيانات التجارية أن تطلب تصنيفاً بأثر رجعي كشركات وانتخاب بأثر رجعي كشركات من فئة S. يجب على الكيان التجاري إعداد النموذج 8832 ، بما في ذلك الجزء الثاني ، ويجب عليه أيضًا إعداد النموذج 2553 ، بما في ذلك بيان السبب المنطقي في القسم حاء من الجزء الأول والتمثيلات المطلوبة الموجودة في الجزء الرابع.
يمكنك الرجوع إلى تعليمات نموذج 2553 ، وإرشادات للنموذج 8832 ، وإجراء الإيرادات 2009-41 للحصول على مواد مرجعية إضافية تتعلق بالإغاثة بأثر رجعي لكلا التصنيفين كشركة وحالة شركة S.