رأس المال والدخل والمصروفات
المحاسبة للدخل والمصروفات
بشكل عام ، محاسبة S-Corporation هي نفس محاسبة C-Corporation . يتم الإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات على مستوى الشركات ، ويتم تحديد طبيعة مختلف أنواع الإيرادات والمصروفات على مستوى الشركات أيضًا. يمكن للشركات المساهمة أن تختار طريقة محاسبية مناسبة بشكل أفضل للإبلاغ عن إيرادات ونفقات الشركة. ليس مطلوبا من الشركات S استخدام طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق ؛ يمكنهم اختيار الطريقة النقدية أو طريقة محاسبية مختلطة إذا كانت طرق المحاسبة هذه.
تحتفظ بنود الدخل والمصروفات بشخصيتها عندما يتم تمريرها إلى مساهمي S-corporation. المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل ، على سبيل المثال ، المكتسبة من قبل شركة S يتم تمريرها كأرباح رأسمالية طويلة الأجل للمساهمين. لذا تحتاج الشركات S إلى تحديد أنواع الدخل وأنواع النفقات لصالح مساهميها.
المحاسبة لرأس المال المساهم
أكبر مشكلة حتى الآن هي المحاسبة لحسابات رأس المال لكل مساهم واحد. يجب أن تحتفظ الشركة بسجلات دقيقة لكل استثمارات أسهم المساهمين في النقدية والممتلكات ، بالإضافة إلى أي قروض يقدمها كل مساهم إلى الشركة.
وبخلاف الشراكات المحدودة والشركات ذات المسئولية المحدودة ، يجب على حملة الأسهم في الشركات S أن يقسموا صافي دخل الشركة بنسبة متناسبة مع حصتهم في الملكية. إذا كان أحد المساهمين قد ساهم بالضبط بنسبة الثلث من رأس مال الشركة ، فإنه يجب تخصيص ثلث صافي أو خسارة الشركة لهذا المساهم بالضبط.
تدخل حسابات رأس المال حيز التنفيذ في قسمين هامين من التقارير المالية والضريبية لشركة S-Corporation. أولاً ، يتم الإبلاغ عن حسابات رأس المال على الميزانيات العمومية للشركة باعتبارها حقوق المساهمين والقروض من المساهمين. ثانياً ، يمكن تلخيص حساب رأس مال المساهم في نموذج 1120S جدول K-1. يمكن أن تؤدي الاستثمارات الرأسمالية غير الكافية إلى إخفاق حملة الأسهم في استيفاء قواعد المخاطرة في الخسائر ويمكن أن تجعل خسائر الأعمال غير قابلة للاقتطاع.
استثمار النقد والممتلكات
يمكن للمساهمين استثمار الأموال أو الممتلكات لشركة S-Corporation. يمكن للمساهم أن يساهم بحاسوب ومكتب ومراجع وبرامج برمجية إلى شركة S-Corporation التي تم تأسيسها حديثًا بالإضافة إلى استثمارها النقدي. إن قيمة ملكية المساهمين هي أقل من (أ) القيمة السوقية العادلة للممتلكات ، أو (ب) أساس المساهمين المعدل في العقار.
(مزيد من المعلومات: التبرع بالملكية لشركة S- .)
أساس المساهمين والأساس المعدل وأساس القرض
يجب أن يعكس حساب رأسمال المساهمين استثمارات المساهمين والأساس الحالي في أسهم أو التزامات شركة S-Corporation. يتم استثمار أحد المساهمين في شركة S-Corporation إلى الحد الذي يكون فيه أحد المساهمين قد قام باستثمار أسهم أو قدم قرضًا إلى الشركة.
ينعكس حقوق المساهمين في حساب رأس مال المساهمين. يجب أن يظهر هذا الحساب قيمة الاستثمارات النقدية بالدولار ، وقيمة الممتلكات الممنوحة للشركة. المساهم الذي ساهم بمبلغ 10،000 دولار أمريكي ، وجهاز كمبيوتر بقيمة 2000 دولار ، وبرنامج بقيمة 400 دولار سيكون له حساب رأسمالي يُظهر استثمارًا إجماليًا قدره 12،400 دولار.
يتم تعديل حساب رأس المال من وقت لآخر لتعكس استثمارات إضافية في الأسهم.
ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﯽ ذﻟك ، ﯾﺗم ﺗﻌدﯾل ﺣﺳﺎب رأس اﻟﻣﺎل ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺳﻧﺔ ﻟﯾﻌﮐس ﺣﺻﺔ ﮐل ﻣﺳﺎھﻣﯾن ﻣن اﻹﯾرادات واﻟﻣﺻروﻓﺎت.
يتم حساب الأساس المعدل لأسهم المساهمين على النحو التالي:
- الأساس المعدل في بداية السنة
- + حصة من جميع بنود الدخل التي يتم تحديدها بشكل منفصل ، بما في ذلك الدخل المعفى من الضرائب
- + حصة جميع بنود الدخل غير المدرجة بشكل منفصل
- + حصة من خصم لاستنزاف الفائض من خصائص النفط والغاز
- - توزيع النقدية أو الممتلكات على المساهمين التي لم يتم تضمينها في أجور المساهمين
- - حصة جميع بنود الخسارة والخصم التي يتم تحديدها بشكل منفصل ، بما في ذلك الخصومات المتعلقة بالقسم 179 وخسائر رأس المال
- - حصة جميع الخسائر المذكورة بشكل منفصل
- - حصة المصاريف غير القابلة للخصم ، مثل الجزء غير القابل للخصم من وجبات الطعام والنفقات الترفيهية أو الغرامات والغرامات غير القابلة للخصم
- - حصة من استنفاد لخصائص النفط والغاز التي لا تزيد على أساس الملكية.
- = الأساس المعدل في أسهم شركة S-Corporation في نهاية العام
التالي: المحاسبة على أساس القرض ، والأساس السلبي ، واستعادة الأساس ، وقواعد المخاطر ، وخسائر النشاط السلبية.
أساس القرض
يجوز للمساهم تقديم الأموال إلى شركة S-Corporation كقرض. مثال شائع هو المساهم الذي يدفع مصاريف الشركة باستخدام بطاقته الائتمانية الشخصية ، ويقدم تقريرا مصاريف للشركة للسداد. قد تكون القروض إلى الشركة عبارة عن قروض قصيرة الأجل (يتم سدادها خلال سنة واحدة أو أقل) أو قروض طويلة الأجل (يتم سدادها في أكثر من سنة). يجوز لجهة منح المساهمين الحصول على قروض لشركة S-Corporation خصم ضريبي في السنة الحالية عن الخسائر التي تزيد على أساس مخزونها ، ولكن فقط إلى الحد الذي يتمتع به أساس القرض.يتم احتساب أساس القرض والقرض المعدل على النحو التالي:
- اقتراض مبلغ أولي للشركة
- + مبالغ إضافية اقترضت للشركة
- + الفائدة المؤجلة التي يتم رسملتها (تضاف إلى القرض) بدلاً من سدادها
- - مبلغ القرض المسدد
- - مبلغ القرض الرئيسي الذي غفر له المساهم
- - تحويل مبلغ أصل القرض إلى المخزون
- - حصة من الخسارة الصافية التي تتجاوز أساس الأسهم المعدلة للمساهمين
- = الأساس المعدل في ديون شركة S في نهاية السنة.
الأساس السلبي والخسائر المعلقة
لا يمكن أن يكون الأساس المعدل أقل من الصفر. ومع ذلك ، فإن استخدام الصيغة أعلاه لحساب الأساس المعدل يؤدي في الغالب إلى رقم سالب. فيما يلي قواعد التعامل مع "الأساس السلبي" لسهم S-Corporation:- يتم تخفيض أساس أسهم المساهمين ، ولكن ليس أقل من الصفر ،
- ثم يتم تخفيض أساس قرض المساهمين ، ولكن ليس أقل من الصفر.
يتم التعامل مع أي "أساس سلبي" زائد كخسارة غير قابلة للخصم. هذه الخسارة الزائدة هي "خسارة مع وقف التنفيذ" وتحمل إلى سنوات مقبلة إلى أجل غير مسمى.
يجوز خصم الخسارة المعلقة في أي سنة ضريبية مستقبليًا يكون خلالها المساهم قد استعاد أساس القرض أو أساس المخزون.
إذا كان لدى المساهمين كل من الاستثمار في الأسهم وقرض على الشركة ، في السنوات التالية يجب على المساهمين استعادة أساس قرضها قبل استعادة أساس أسهمها.
استعادة الأساس
يمكن للمساهمين استعادة أساس المخزون أو أساس القرض بعدة طرق. أسهل طريقة لاستعادة الأساس هو إجراء استثمارات نقدية إضافية (لاستعادة أساس المخزون) أو لتقديم قروض نقدية إضافية (لاستعادة أساس القروض).يجب احتساب أساس المخزون المعدل وأساس القرض مبدئيًا قبل نهاية العام. وسيمنح هذا المساهمين الوقت الكافي لتقديم قروض إضافية أو استثمارات في الأسهم لضمان أن تكون أي خسائر قابلة للاقتطاع الضريبي بالكامل.
قواعد المخاطرة
كل مساهم لديه مبلغ في خطر. هذا هو المبلغ المالي الذي يخسره حامل الأسهم من استثماراتها أو قروضها إلى الشركة. يتم احتساب مبلغ المساهم المعرض للخطر على النحو التالي:- أساس المخزون المعدل
- + أساس القرض المعدل
- = المبلغ في خطر.
أي خسارة تزيد عن المبلغ المعرض للخطر هي "خسارة معلقة" وتتبع قواعد الخسائر المعلقة والموضحة أعلاه.
يتم تعديل كل أساس لسهم وأساس قرض كل مساهم لحصتها التناسبية من الخسائر حتى إذا تم تعليق هذه الخسائر بسبب القواعد المعرضة للخطر. ولذلك من المهم للغاية بالنسبة لشركة S-Inc ومساهميها أن يتتبعوا أساس الأسهم المعدلة وأساس القرض المعدل بدقة ودقة.
خسائر النشاط السلبي
يخضع المساهمون في شركة S-Corporation لقواعد النشاط السلبي. تحكم هذه القواعد إلى أي مدى يتم خصم خسارة شركة S في الوقت الحالي من قبل أحد المساهمين.إذا كانت شركة S-Corporation تعمل في مجال تأجير العقارات ، يجب على حملة الأسهم أن يفيوا باختبارات "المشاركة النشطة" الصارمة للعاملين في القطاع العقاري من أجل خصم خسائر التأجير بالكامل. إذا لم يتمكن المساهم من مقابلة اختبارات المشاركة الفعالة للعاملين في مجال العقارات ، فإن خسائر التأجير لشركة S-Corporation قابلة للخصم فقط إلى الحد الذي يكون فيه لحملة الأسهم ذات دخل سلبي.
إذا كانت شركة S-Corporation تعمل في أي أعمال تجارية ، إلا أن المساهم لا يشارك بنشاط في أعمال شركة S-Corporation ، فإن خسائر شركة S-Corporation تكون قابلة للخصم فقط إلى الحد الذي يكون فيه لحملة الأسهم دخلًا سلبيًا للنشاط.
يشمل دخل النشاط السلبي الدخل السلبي من الشركات- S والشراكات والصناديق الاستئمانية والفوائد وأرباح الأسهم وغيرها من إيرادات الاستثمار.
سابق: المحاسبة للدخل والمصروفات وحقوق المساهمين ، الممتلكات المحولة ، أساس المخزون المعدل.