خسائر تجارية للمالكين وحدهم والشراكات
في هذه المقالة ، سننظر في كيفية تحديد الخسائر لأنواع الأعمال المختلفة وكيفية تأثيرها على الضرائب لأصحاب الأعمال.
أولاً ، سأشرح بشكل عام ، ثم سأعطيك التفاصيل الخاصة بالأعمال التجارية التي تمر عبر الضرائب (أي ، أرباح أعمالهم وخسائرهم متضمنة في إقراراتهم الضريبية الشخصية).
خسائر تجارية للشركات
لا يتم فرض ضرائب على مالكي الشركات بشكل مباشر على الأرباح والخسائر التجارية لأن ضرائب المنشأة منفصلة عن ضرائب أصحاب الأعمال. أصحاب الشركة هم من المساهمين ؛ يتم فرض ضرائب عليهم على التوزيعات (توزيعات الأرباح). لا توزيعات أرباح ، لا ضرائب مستحقة.
الخسائر التجارية للكيانات المارة
كما نوقش أعلاه ، بالنسبة لبعض أنواع الأعمال التجارية ، يمر دخل وخسارة الأعمال إلى الإقرار الضريبي الشخصي للمالك. أنواع الأعمال هذه هي:
- المالك الوحيد و مالك واحد لشركة ذات مسؤولية محدودة (يسمى عضو واحد LLC ) الذي يحسب ضرائب العمل على الجدول C ، و
- الشراكات ، وشركات S ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة متعددة الأعضاء التي تحسب ضرائب الأعمال على العائد الضريبي للشراكة.
تحديد صافي الخسارة التشغيلية
يتم جمع إجمالي دخلك وخسائرك من جميع مصادر العمل والمصادر الشخصية على إقرارك الضريبي الشخصي. يمكن حساب صافي خسارة التشغيل باستخدام طرق IRS محددة. إذا كان لديك خسارة تشغيلية صافية ، فقد تتمكن من استرداد أموالك من خلال الإقرار الضريبي الشخصي.
يتم حساب صافي الخسارة التشغيلية باستخدام الدخل الإجمالي المعدل على الخط 37 من النموذج 1040 وطرح الاستقطاعات القياسية أو المفصلة (ولكن دون طرح الإعفاءات الشخصية. تتوفر المزيد من التفاصيل حول صافي خسارة التشغيل في منشور مصلحة الضرائب 536.
يتم احتساب صافي خسارة التشغيل في الجدول A من نموذج IRS 1045 (PDF). يتضمن عنوان هذا النموذج مصطلح "رد أموال مبدئي". يمثل استرداد الأموال هذا أحد متطلبات نقل الخسارة إلى سنة ضريبية سابقة تحقق فيها ربحًا. يطلق عليه "الخسارة الاحتياطية" (كما هو موضح أدناه).
قواعد المخاطر والمخاطر التجارية
تحد القواعد المعرضة للخطر من خسائرك من النشاط التجاري إلى مبلغك المعرض للخطر في النشاط. تنطبق هذه الحدود المعرضة للخطر على الشركاء والمساهمين في الشركات S وبعض مالكي الشركات C الذين يسيطرون عليها عن كثب . تنطبق قواعد الخطر أيضا على أنواع محددة من الأعمال وهذا أمر معقد للغاية. سوف تحتاج إلى خبير ضريبي مختص لفرزها.
خسائر النشاط السلبي
قد تكون الخسائر التجارية محدودة إذا كانت ناتجة عما تسميه مصلحة الضرائب الأمريكية "نشاطًا سلبيًا" ، أي نشاطًا تجاريًا لا يشارك فيه المالك على أساس منتظم أو مستمر أو جوهري. لا يمكن خصم الخسائر الناتجة عن النشاط السلبي إلا بمقدار الدخل من ذلك النشاط التجاري.
لمزيد من التفاصيل ، انظر IRS Publication 925.
مؤسسة فردية وشخصية واحدة ذ
يتم فرض ضريبة على الملكية الفردية من خلال الإقرار الضريبي الشخصي لصاحب العمل (نموذج 1040 وتنويعاته). يملأ صاحب العمل الجدول C من خلال إظهار الدخل والنفقات القابلة للخصم من العمل. في نهاية هذا النموذج ، في السطر 31 ، يظهر صافي الربح أو الخسارة للنشاط التجاري. إذا كان هناك ربح ، يتم نقل هذا الرقم إلى السطر 12 من النموذج 1040.
كما نوقش أعلاه ، إذا كانت شركتك تعاني من خسارة ، فيجب عليك تحديد ما إذا كانت جميع استثماراتك في النشاط التجاري "معرضة للخطر". استثمارات معظم أصحاب الأعمال معرضة للخطر. وتشمل االستثمارات غير المعرضة للخطر قروض "وقف الخسارة" أو "عدم الرجوع". إذا كان كل نشاط نشاطك التجاري عرضة للخطر ، يمكنك خصم المبلغ الكامل لخسارة النشاط التجاري.
راجع التعليمات الخاصة بالنموذج 6198 لمزيد من المعلومات ، أو تحقق من CPA أو المستشار الضريبي. إنه قسم واحد لا تريد أن تجربه بنفسك إلا إذا كنت إيجابياً فأنت تعرف ما تفعله.
الشراكات ، شركة ذات مسؤولية محدودة ، و S الشركات
إذا كان نشاطك التجاري عبارة عن شركة ذات عضوية متعددة ، أو شراكة ، أو شركة S ، يمكنك أيضًا تعويض الخسائر ، بما يصل إلى قيمة "أساس" استثمارك في النشاط التجاري. من الأسهل النظر إلى مثال لنرى كيف يعمل هذا:
- جيم وتوم شريكان في شركة استشارية صغيرة. كلاهما وضع 10000 دولار في الأعمال وتقاسم الأرباح والخسائر 50/50. كما حصلوا على قرض مقابل 30،000 دولار لبدء العمل. الأساس الأولي لكل شريك هو 20،000 دولار (5000 دولار بالإضافة إلى 15000 دولار).
- في السنة الأولى ، كان دخلهما 5000 دولار ومصاريف 25000 دولار ، مقابل خسارة قدرها 20000 دولار. قاموا بتقسيم الخسارة 50/50 ، بحيث يكون لكل منهم خسارة قدرها 10000 دولار. بما أن لديهم أساس 15،000 دولار ، فيمكن لكل منهم أخذ نصيبه الكامل من الخسارة لتعويض الدخل الشخصي الآخر للسنة.
- وهو يترك جيم وتوم على أساس 5000 دولار في العام المقبل ما لم يحصلوا على قروض أخرى أو يضيفون إلى استثماراتهم. إذا كانت خسارتهم أكبر من 5000 دولار لكل منهم ، فإنهم يستطيعون تحمل الخسارة إلى 5000 دولار فقط.
خصم الخسائر في الماضي أو السنوات المقبلة
إذا كان لديك خسائر تجارية غير قابلة للاقتطاع في السنة التي تكون فيها الخسارة ، فقد يُطلب منك أو تختار خصم هذه الخسائر في السنوات الماضية أو المستقبلية. يطلق عليه حمل ضريبي أو خسارة ضائعة إلى الأمام ، ومرة أخرى ، يجب عليك الحصول على خبير ضريبي لمساعدتك.
إخلاء مسؤولية: كالعادة ، مع المسائل الضريبية ، يكون هذا الموضوع أكثر تعقيدًا مما يبدو. المعلومات الواردة في هذه المقالة ، وعلى هذا الموقع ، هي للأغراض العامة فقط. ليس المقصود أن تكون ضريبية أو مشورة قانونية. لحساب صافي خسارة التشغيل والحسابات الأخرى لإقرارك الضريبي ، ستحتاج إلى مساعدة أحد متخصصي الضرائب ذوي الخبرة.