التبرع أو تحويل الممتلكات إلى شركة S-Corporation
"لقد حولنا ملكيتنا الفردية لشركة S. الآن لدي مهمة نقل أصول أعمالنا بطريقة ما من كيان لآخر. من خلال ما تمكنت من اكتشافه ، هذه ليست مهمة بسيطة. أعتقد أن الإهلاك على معظم ممتلكاتنا التجارية تم اتخاذه بموجب المادة 179. أي نصيحة؟ "
أولا ، اسمحوا لي أن أقول التهاني على إنشاء S-corp.
أعتقد أن هذا هو أحد أذكى الأشياء التي يمكن لأي شخص القيام بها لحماية أعماله الصغيرة وتحقيق أقصى قدر من المزايا الضريبية . فهو يفصل بين تمويل أعمالك من أموالك الشخصية.
الممتلكات الممنوحة لشركة S-
عندما يبدأ عمل جديد ، يسهم المساهمون بالمال والمعدات والممتلكات والخدمات للشركة. هذا هو رأس المال لبدء العمل. كل شيء تبرع به في الشركة يصبح الأصول الرأسمالية للشركة.
في مقابل التبرع بالوقت والمال والممتلكات ، يحصل المساهم على حساب رأس مال باسمه يظهر حصته في الأصول الرأسمالية في الشركة الجديدة. يمكن للمساهم بيع حصته من S- كورب لذلك يتم احتساب أي مكسب أو خسارة على أسهم الشركات الصغيرة مثل مكاسب رأس المال على الأسهم أو الصناديق المشتركة. يجب أن يعرف المساهم أساسه الضريبي في الاستثمار من أجل حساب الربح أو الخسارة.
أساس الضرائب
تصبح قيمة العقار أساس المؤسسة فيه عندما يتم التبرع به أو نقله إلى شركة S-corp.
تتم إضافة قيمة هذه الخاصية أيضًا إلى حساب رأس المال الخاص بالمساهم الذي تبرع به. لنفترض أنني أتبرع بجهاز الكمبيوتر الجديد نسبيًا إلى شركة S التي نشأت حديثًا. "الأساس المعدّل" للكمبيوتر هو 1500 دولار. بالإضافة إلى التبرع بجهاز الكمبيوتر الخاص بي ، أساهم أيضًا بمبلغ 10000 دولار نقدًا. إليك كيف سيبدو حسابي الرأسمالي:
حقوق المالك (كما ستظهر في الميزانية العمومية للشركة)
حساب وليام كابيتال
كاش 10،000 دولار
المعدات 1500 دولار
إجمالي رأس المال 11500 دولار
مجموع مساهمي الرأسمالية إلى S-corp هو 11،500 دولار. أود أن أحسب مكسبي أو خسارتي الرأسمالية استناداً إلى هذا المبلغ إذا قمت لاحقاً ببيع حصتي في الشركة.
كيف لحساب للمساهمات
كان سؤال القارئ هو كيفية حساب مساهمات الملكية بشكل صحيح من ملكيته الفردية من الجدول C إلى شركة S الخاصة به . وفقًا لمرجع IRS 551 ، فإن أساس الشركة في العقار المتبرع به هو المبلغ الأصغر إما من قيمته السوقية العادلة أو أساس الأسهم المعدل. الأساس المعدل هو التكلفة الأصلية للممتلكات بالإضافة إلى أي تحسينات ، بالإضافة إلى أي تكاليف شراء ، بالإضافة إلى أي تكاليف بيع ناقصًا أي انخفاض في القيمة.
في السيناريو أعلاه ، تبرعت بجهاز الكمبيوتر الجديد نسبياً ، الذي يبلغ من العمر ستة أشهر فقط ، إلى شركة S-corp المشكلة حديثًا. يجب أن أحسب رقمين لمعرفة قيمة مساهمي الرأسمالية ولحساب أساس الشركة للاستهلاك: القيمة السوقية العادلة للكمبيوتر والأساس المعدل للكمبيوتر. فيما يلي مثالان.
مثال 1
كان الكمبيوتر ملكي الشخصي. لم أستخدمها كممتلكات تجارية ولم أدعي أي انخفاض في قيمتها .
اشتريت جهاز الكمبيوتر بمبلغ 2000 دولار ، والتي شملت تكاليف الشحن والضرائب. سيكون الأساس المعدل في جهاز الكمبيوتر كما يلي:
التكلفة الأصلية $ 2000 + $ 0 التحسينات + $ 0 تكاليف الشراء لأن الشحن والضرائب كانا مشمولان بالفعل في سعر الشراء + $ 0 تكاليف البيع - $ 0 الاستهلاك = 2.000 دولار المعدل.
التالي لا بد لي من معرفة القيمة السوقية العادلة لجهاز الكمبيوتر الخاص بي. كنت أتحقق من مواقع الويب المختلفة مثل eBay و craigslist. قد أجد أن طراز جهاز الكمبيوتر الخاص بي يتم بيعه لحوالي 1500 دولار في حالة جيدة. إذا كان لي أن أبيع جهاز الكمبيوتر الخاص بي بهذه الطريقة ، يمكن أن أتوقع الحصول على حوالي 1500 دولار لذلك. إذن هذا هو FMV لجهاز الكمبيوتر الخاص بي.
عندما أقوم بالتبرع بجهاز الكمبيوتر الخاص بي إلى S-corp ، يتم تقييم الكمبيوتر على أساس قيمته المعدلة أو قيمته السوقية العادلة. قيمة جهاز الكمبيوتر هو 1500 دولار لأن هذا هو أقل من هذين الرقمين.
يتم زيادة حسابي الرأسمالي بمقدار 1500 دولار ، ويمكن للشركة استخدام 1500 دولار كأساس لتقليل استهلاك الكمبيوتر.
المثال رقم 2
كان الكمبيوتر ممتلكاتي التجارية. لقد استخدمت الكمبيوتر كمقاول مستقل وأنا استهلكت تكلفته في جدول المواعيد C. اشتريتها بمبلغ 2000 دولار ، والتي شملت الشحن والضرائب. اشتريت جهاز الكمبيوتر في حزيران 2015 واستغرق خفض القسم 179 في جدول 2015 C الخاص بي ، مع اختيار المطالبة بالتكلفة الكاملة للكمبيوتر في العام الأول. الأساس المعدل في جهاز الكمبيوتر هو كما يلي:
التكلفة الأصلية $ 2000 + تحسينات $ 0 + $ 0 تكاليف الشراء لأن الشحن والضريبة كانت مدرجة + تكاليف البيع $ 0 $ - $ 2000 $ 179 الاستهلاك في عام 2015 = $ 0 المعدل المعدل.
وكما هو الحال في المثال رقم 1 ، تبلغ القيمة السوقية العادلة للكمبيوتر 1500 دولار. أقل من هذين الرقمين هو 0 دولار ، لذلك يتم تقييم جهاز الكمبيوتر للأسف بمبلغ 0 دولار. يتم زيادة حسابي الرأسمالي بمقدار $ 0 ولا يمكن للشركة أن تستهلك الكمبيوتر لأن أساس الشركة في الكمبيوتر هو أيضًا $ 0.
إذا خرجت شركة S-Corp لشراء جهاز كمبيوتر مماثل بسعر 1500 دولار ، يمكن للشركة أن تخفضه. سيكون للشركة أساس قابل للتحقق فيه ، وهو سعر الشراء. يمكن أن تختار الشركة شراء الكمبيوتر منك ، ولكن ذلك سيؤثر على ضرائبك الشخصية بطريقتين:
- لن يزيد حسابك الرأسمالي أو ينقصه لأنك لم تقم بتخصيص العقار للشركة.
- يجب عليك الإبلاغ عن الكسب العادي على بيع عقار الأعمال في نموذج 4797. سيكون لديك مكسب لأنك قمت بالفعل بتخفيض الأساس المعدل في العقار إلى الصفر باستخدام القسم 179. إذا دفعت الشركة مبلغ 1500 دولار للكمبيوتر الخاص بك ، سيحصل على 1500 دولار من الربح العادي الذي يتم فرض الضرائب عليه وفقًا لمعدلات الضرائب العادية ، وليس معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية.
لذا فإن الإجابة المختصرة على سؤال القارئ هي: إذا كنت قد قمت بسداد التكلفة الكاملة لممتلكاتك التجارية باستخدام القسم 179 ، فإن الأساس المعدل في العقار هو صفر. عندما تقوم بتحويل خاصية عملك إلى S-corp ، ترث S-corp أساسك المعدل ، والذي لا يزال صفراً.
ملاحظة: تتغير القوانين الضريبية دوريًا ، ويجب عليك استشارة خبير الضرائب للحصول على أحدث النصائح. لا يقصد من المعلومات الواردة في هذه المقالة كمشورة ضريبية وليست بديلا عن المشورة الضريبية.