في الواقع ، الطريقة التي تصف بها مصلحة الضرائب هذا الكيان هي أن الشركة منفصلة عن مالكها ولكنها تختار أن يتم تجاهلها منفصلة عن مالك الشركة لأغراض الضريبة الفيدرالية .
أي أنه كيان لا يريد أن يكون كيانًا منفصلاً عن مالك الشركة. إذا كان هذا يبدو وكأنه سلبي مزدوج ، فهو كذلك.
هناك قطعتان لألغاز الكيان المتجاهلة ، وكلاهما يجب أن يكونا موجودين للعمل كي يكون كيانًا مهملاً:
- نوع العمل منفصل عن الفرد لأغراض المسؤولية ، و
- يتم فرض الضريبة على العمل من خلال الإقرار الضريبي الشخصي للفرد ، بناءً على صافي دخله في الجدول C.
لتوضيح ذلك ببساطة (قدر الإمكان:
النشاط التجاري هو عادة كيان منفصل عن مالك الشركة. وهذا الفصل مفيد للمالك لأنه يفصل أيضًا مسؤولية المالك ومسؤولية الشركة عن أشياء مثل الديون والدعاوى القضائية. الشركات والشراكات والشركات ذات المسؤولية المحدودة هي كيانات منفصلة عن أصحابها. يتم أيضًا فرض ضرائب على هذه الكيانات بشكل منفصل عن المالك ، في نماذج ضريبية مختلفة.
كيان تجاري واحد غير منفصل عن صاحب العمل هو ملكية فردية. النموذج الضريبي الخاص بالملكية (الجدول C) هو جزء من نموذج الضريبة الشخصية للمالك.
لذا ، فإن مسألة الكيان الذي تم تجاهله تدور حول الضرائب - كيف تقوم الشركة بإرجاع ضرائبها التجارية.
الكيان الوحيد الذي تم تجاهله: عضو واحد في شركة ذات مسؤولية محدودة
تقول مصلحة الضرائب إن "شركة ذات مسؤولية محدودة مع عضو واحد فقط يتم التعامل معها باعتبارها كيانًا تم تجاهله منفصلاً عن مالكه لأغراض ضريبة الدخل ، ... إلا إذا ... اختارت بإيجابية التعامل معها كشركة".
يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تختار معاملتها كشركة لأغراض ضريبة الدخل. إذا كان SMLLC الخاص بك قد تم إخضاعه للضريبة كشركة أو شركة S ، فإنه لا يعتبر كيانًا مهملاً لأغراض ضريبة الدخل. لإجراء هذه الانتخابات ، يجب على SMLLC تقديم نموذج 8832 - تصنيف تصنيف الكيانات (PDF). اقرأ المزيد حول تقديم انتخابات الكيان لشركة ذات مسؤولية محدودة.
هل هذه الأنواع التجارية الأخرى تجاهل الكيانات؟
يتم إنشاء الشركات بموجب لوائح الدولة ، من خلال وزير الدولة لكل ولاية ، ولا تعترف أي دولة بـ "الكيان المُهمَل" كنوع تجاري. اطّلع على كل نوع من أنواع الأنشطة التجارية القانونية لمعرفة مدى مطابقته لمتطلبات الكيان الذي تم تجاهله:
- الملكية الفردية ، والتي فيها أنت والأعمال التجارية هي نفس الكيان. يتم فرض ضريبة على الداعم الوحيد في الجدول C ، ولكن لا يوجد كيان تجاري منفصل لتوفير الحماية للمسؤولية إذا لم يكن بإمكان الشركة دفع فواتيرها أو رفع دعوى ضدها.
- يتم تسجيل شركة ذات عضوية متعددة مع الدولة وهذا النوع من الأعمال يوفر حماية للمسؤولية ، ولكن هذا الكيان يدفع ضرائب الدخل كشراكة.
- الشراكة ، كما هو مذكور أعلاه ، ليست كيانًا مهملاً (بما في ذلك شراكة محدودة أو شراكة ذات مسؤولية محدودة ) لأن ضرائب الشراكة غير واردة في الجدول جيم (اقرأ المزيد عن ضرائب الشراكة على كيفية دفع الشراكة لضريبة الدخل. )
- الشركة عبارة عن كيان تجاري منفصل عن المالكين ، يوفر حماية للمسؤولية ، ويدفع الضرائب على النموذج 1120 .
- من ناحية أخرى ، توفر شركة فرعية (s) (شركة) ، الحماية من المسؤولية وتحصل على معلومات في نموذج 1120-S . يتم فرض الضريبة على المالكين على عائداتهم من ضريبة الدخل الشخصية ، ولكن ليس في الجدول C.
كيف تختار أن تكون كيانًا مهملاً
لا يوجد ما تحتاج إلى القيام به ليكون كيانًا مهملاً. ما عليك سوى أن تقوم بإعداد شركة ذات مسئولية محدودة (Single-member LLC) باستخدام الجدول C وتتضمن صافي الدخل أو الخسارة في ضريبة الدخل الشخصية
الكيان المهملة في نماذج الضرائب التجارية
قد تكون رأيت عبارة "الكيان المهملة" في نموذج الضرائب. على سبيل المثال ، قد يتم تضمينه في مناقشة حول كيان الأعمال ذات العضو الواحد.
قد ترى أيضًا هذا المصطلح عندما تتقدم بطلب للحصول على رقم معرّف ضريبي (رقم تعريف صاحب العمل) لنشاطك التجاري.
يقول مصلحة الضرائب ،
"إذا كان الشخص" مُهملًا "مملوكًا لأحد الأفراد ، فإنه يُعامل باعتباره المالك الوحيد. وإذا كانت" الكيان المُهمل "مملوكًا لأي كيان آخر ، فسيتم التعامل معه باعتباره فرعًا أو تقسيمًا لمالكه."
بعض الخلفية على الكيان المهملة
ينص قانون الإيرادات الداخلية (اللوائح التي تحكم الضرائب الفيدرالية) على أن كيان الأعمال هو شركة بشكل افتراضي. إذا كان الكيان ليس شركة ، فهو "كيان مؤهل" ، ويمكنه أن ينتخب تصنيفه لأغراض الضريبة الفيدرالية.
تقول المدونة ، "كيان مؤهل لديه مالك واحد يمكن أن يختار تصنيفه على أنه ارتباط أو يتم تجاهله ككيان منفصل عن مالكه". نوع العمل الوحيد الذي يناسب جميع المؤهلات لكي تكون كيانًا مهملاً هو شركة ذات مسئولية محدودة. (SMLLC).
شركة ذات مسؤولية محدودة لا تنتخب لتكون شركة
تقول مصلحة الضرائب إن "SMLLC الذي لا ينتخب ليكون شركة سيتم تصنيفه من خلال التوجيه الفيدرالي الحالي باعتباره" كيانًا مُهملًا "يتم فرض ضرائب عليه كمالك وحيد لأغراض ضريبة الدخل". يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تقوم بإجراء انتخابات ليتم فرض ضرائب عليها كشركة.
لذلك ، أساسًا ، أي SMLLC لا يخضع للضريبة كشركة هو كيان تم تجاهله للأغراض الضريبية. بمعنى ، يتم فرض ضريبة على SMLLC كمالك وحيد. ولكن هنا يأتي دور الارتباك: المالك الوحيد ليس كيانًا مهملاً لأن الشركة ليست منفصلة عن المالك.
المصطلح ذو الصلة في الفقرة السابقة هو "خاضع للضريبة كـ". يقوم المالك الوحيد بسداد ضرائب العمل باستخدام الجدول C ، ويتم تضمين الربح / الخسارة من الجدول C مع ضريبة الدخل الفردية. لذلك فرض ضريبة على شركة عضو واحد "كملف" ملكية فردية في جدول C.
لا يحتاج العضو ذو العضو الواحد إلى القيام بأي شيء "لانتخاب" كيان مُهمل ، على الرغم من أنه يبدو كهذا. ﯾﺣﺗﺎج SMLLC إﻟﯽ ﺗﻘدﯾم ﺿراﺋب أﻋﻣﺎﻟﮫ ﻋﻟﯽ اﻟﺟدول C. ﯾﻌﺗﺑر اﻟﺑدﯾل ، اﻟذي ﯾﻌﺗﺑر SMLLC ﻣرﺗﺑطﺎً ﺗراﺑطﺎً وﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻟﺿرﯾﺑﺔ ﮐﺷرﮐﺔ ، أﻧﮫ ﯾﺟب ﻋﻟﯽ SMLLC ﺗﻘدﯾم اﻟﻧﻣوذج 8832 - اﻧﺗﺧﺎب ﺗﺻﻧﯾف اﻟﮐﯾﺎﻧﺎت (PDF). اقرأ المزيد حول تقديم انتخابات الكيان لشركة ذات مسؤولية محدودة.
مسائل المسؤولية للكيان المهملة
يعتبر الكيان المتجاهل هو الكيان نفسه الذي يستخدمه المالك لأغراض الضريبة ، ولكن ليس لأغراض المسؤولية. لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع ، اقرأ هذا المقال الذي يناقش فيه المحامي روبرت وارويك قضايا الضرائب والمسئوليات تجاه الكيان .
أمثلة: قد تقرر شركة ذات مسئولية محدودة (LLC) استخدام تسمية "الكيان المهملة" عندما تقوم شركة LLC بتسجيل طلبها الخاص برقم تعريف صاحب العمل (EIN) في نموذج SS-4.
تجاهل الكيان وضريبة العمل
لا تسري حالة الكيان المتجاهلة لشركة ذات عضو واحد على ضرائب التوظيف . لدى الشركة العديد من الخيارات التي يمكن استخدامها لرقم تعريف صاحب العمل عند تقديم ضرائب البطالة. اقرأ المزيد حول هذه الخيارات لتقديم ضرائب التوظيف.
للمزيد من المعلومات
إذا كنت ترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول كيف ولماذا تم إنشاء الكيان الذي تم تجاهله ، فقد تكون هذه المقالة من نقابة المحامين الأمريكية مفيدة.
إخلاء المسؤولية: المؤلف ليس CPA أو محام ضريبي ولا ينوي تقديم مشورة ضريبية أو قانونية. إذا كنت تتساءل عما إذا كنت مؤهلاً ككيان مُهمل أو كيف يمكن أن يؤثر هذا التعيين على ضرائب نشاطك التجاري ، تحقق من المحامي والعاملين في الضرائب.