تطوير ميزانية التشغيل
تكاليف البيع والتكاليف الإدارية ، والتي تعرف أيضًا باسم البيع العام ، والإداري (SG & A) ، بما في ذلك النفقات المرتبطة بإدارة الأعمال ككل ، مثل تكاليف العمل المكتبي والإيجار واللوازم المكتبية وغيرها من النفقات العامة .
تتضمن بيان الأرباح والخسائر للميزانية الرئيسية للشركة هذه المصاريف بالإضافة إلى إيرادات المبيعات ، وتكلفة السلع المباعة ، والمصاريف الأخرى ، مثل الفائدة والاهتلاك.
ما هي أنواع المصروفات المؤهلة؟
تظهر المصاريف الإدارية والإدارية على بيان دخل الشركة ، تحت تكلفة البضائع المباعة. تندرج ضمن هذه الفئة المصاريف النموذجية للشركة من المحاسبة والقانون والمبيعات والتسويق والمرافق والأنشطة التجارية الأخرى. قد تكون هذه التكاليف ثابتة أو متغيرة ؛ على سبيل المثال ، عمولات المبيعات هي عبارة عن حساب بيع متغيّر يعتمد على مستوى المبيعات الذي يحققه موظفو المبيعات. ومع ذلك ، تتلقى قوة المبيعات أيضًا مرتبات أساسية ثابتة ، تبقى ثابتة بغض النظر عن أي تغييرات في مستوى المبيعات. مبنى المكاتب أو المستودع هو مصاريف إدارية ثابتة ، في حين أن تكلفة اللوازم المكتبية والنفقات العامة تعتبر مصاريف إدارية متغيرة.
بالنسبة لبنود المصروفات التي تبقى بدون تغيير مع مرور الوقت ، تتطلب الميزانيات تحديد المبلغ السنوي الذي تم تحديده من السنة السابقة وتعديله لأي تغييرات متوقعة ثم تقسيمها إلى أرباع أو أشهر لتجميع الميزانية الجديدة.
عند إنشاء ميزانية للنفقات المتغيرة ، من المهم استخدام عملية تتناول التكاليف التي يمكن أن تزيد أو تنقص حسب مستوى المبيعات في فترة زمنية معينة.
على سبيل المثال ، تختلف مصاريف عمولة المبيعات كل شهر بناءً على عدد الوحدات المباعة. قد يكون لدى الشركة المزيد من مندوبي المبيعات وبيع المزيد من الوحدات خلال موسم معين. قد تتغير أيضًا نفقات سفر الموظفين والإعلانات والتسويق من شهر إلى آخر بسبب الموسمية وإطلاق منتجات جديدة وزيادة سفر الموظفين والأحداث الأخرى.
عملية إعداد الميزانية
لإعداد ميزانية ، يجب على الشركة أولاً أن تقرر الوحدة الزمنية لاستخدامها. عادةً ما يكون للميزانية المحسوبة على أساس شهري مستوى جيد من التفاصيل ، ولكن بعض الشركات تفضل ميزانية ربع سنوية ذات مستوى أعلى. بما أن بعض مصاريف الشركة تتفاوت مع المبيعات ، فإن العدد المتوقع للوحدات المراد بيعها يصبح نقطة البداية في الميزانية. يجمع المحللون المعلومات لتقدير التكاليف المتغيرة التقريبية لكل وحدة مباعة ويستخدمونها لدفع حسابات النفقات الشهرية لميزانية التكلفة المتغيرة. بالنسبة إلى النفقات الثابتة ، يتم إدخال التكاليف في الميزانية كل شهر بدون أي تغيير.
مثال
تنتج شركة ArtCraft Pottery Company نسخًا من فن الفخار الشهير. لتطوير الجزء المتعلق بعمليات البيع والإداري (S & A) من ميزانية ArtCraft Pottery ، يبدأ الحساب بتقدير لعدد وحدات الفخار التي ستقوم الشركة ببيعها في كل ربع السنة القادمة.
وتعرف الشركة ، من التاريخ السابق ، أن نفقاتها المتنوعة في S & A تصل إلى 0.10 دولار لكل وحدة مباعة. تكلف الرواتب الثابتة حوالي 1400 دولار لكل ربع. تقدر الشركة تكاليف الإعلان للأرباع من 1 إلى 4 بـ 100 دولار و 200 دولار و 800 دولار و 500 دولار على التوالي ، استنادًا إلى الإنفاق في العام السابق.
| ArtCraft الفخار بيع والنفقات الإدارية الميزانية | ||||||
| ربع | 1 | 2 | 3 | 4 | عام | |
| الوحدات المراد بيعها | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
| نفقات S & A المتغيرة لكل وحدة | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| مجموع النفقات المتغيرة | $100 دولار | $ 120 | 150 $ | 200 $ | $ 570 | |
| مصاريف البيع والإسكان الثابتة: | ||||||
| الرواتب | $ 1400 | $ 1400 | $ 1400 | $ 1400 | $ 5680 | |
| خدمات | 50 $ | 50 $ | 50 $ | 50 $ | 200 $ | |
| إعلان | $100 دولار | 200 $ | $ 800 | 500 $ | $ 1600 | |
| الاستهلاك | 150 $ | 150 $ | 150 $ | 150 $ | $ 600 | |
| مجموع النفقات الثابتة | $ 1720 | $ 1820 | $ 2420 | $ 2120 | $ 8080 | |
| إجمالي S & A النفقات | $ 1820 | $ 1940 | $ 2570 | $ 2320 | $ 8650 | |