يتم احتساب خصم مكتب المنزل على أساس النسبة المئوية لمنطقة العمل إلى المساحة الإجمالية للمنزل. تختلف أهلية اقتطاع نفقات المكتب المنزلي اعتمادًا على ما إذا كان دافع الضرائب هو شخص يعمل لحسابه الخاص أو موظفًا.
في كلتا الحالتين ، يجب استخدام المكتب المنزلي بانتظام وبشكل حصري لأغراض العمل. يمكن للأشخاص العاملين لحسابهم اقتطاع نفقات مكتبهم المنزلي من دخل العمل الحر ، مما يقلل من ضريبة دخلهم وضريبة العمل الحر الخاصة بهم.
يمكن للموظفين الذين يعملون من المنزل الحصول على خصم من وزارة الداخلية إذا كان العمل من المنزل هو لراحة صاحب العمل. يقوم الموظفون بخصم مكاتبهم المنزلية كجزء من خصم نفقات أعمال الموظفين ، الأمر الذي يمكن أن يقلل من ضرائب الدخل.
معايير الأهلية لخصم وزارة الداخلية
لكي تكون مؤهلاً لاستقطاع نفقات المكتب المنزلي ، يجب على الشخص استخدام جزء من محل إقامته حصريًا بشكل منتظم بإحدى الطرق التالية:
- كمكان رئيسي للعمل في أي تجارة أو عمل ،
- كمكان عمل يستخدمه المرضى أو العملاء أو العملاء في الاجتماع أو التعامل مع دافع الضرائب الفردي في السياق الطبيعي لتجارةه أو أعماله ، أو
- في حالة وجود هيكل منفصل غير مرتبط بالسكن ، يتم استخدام المساحة فيما يتعلق بتجارة الشخص أو عمله. (قانون الإيرادات الداخلية ، القسم 280 أ (ج).)
بالإضافة إلى ذلك ، يتمتع الموظفون بمعيار رابع للالتقاء: يجب أن يكون الاستخدام الحصري لأعمال المكتب المنزلي لراحة صاحب العمل (قسم الإيرادات الداخلية رقم 280A (c)) وليس "مناسبًا ومفيدًا" (المنشور 587).
في حين أن العمل من المنزل قد يكون مناسبًا ومفيدًا للموظف ، يجب أن يكون العمل من المنزل لراحة صاحب العمل لكي يكون معفى من الضرائب.
يلاحظ محرري ضريبة الدخل الخاصة بـ JK Lasser (الصفحات 410-411 ، طبعة 2013) ، "إذا كان الموظفون الذين يشترط عليهم العمل في المنزل يرضون" ، فإن "إذا طلب الموظف العمل عن بعد وكان لدى صاحب العمل مكتب محلي" فالمساحة المتاحة ، من المرجح أن تجادل مصلحة الضرائب ، باستثناء الحقائق غير الاعتيادية ، بأن المكتب المنزلي هو من أجل راحة الموظف وليس لراحة صاحب العمل ، ولم تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات محددة لمستخدمي الهاتف النقال. "
ماذا تعني الاستخدام الحصري
يعني الاستخدام الحصري أن منطقة المكتب المنزلي تُستخدم فقط لأغراض العمل وليس لأغراض شخصية. في المنشور رقم 587 ، توضح مصلحة الضرائب الأمريكية ما يلي:
"للتأهل تحت اختبار الاستخدام الحصري ، يجب عليك استخدام منطقة معينة من منزلك فقط لتجارتك أو عملك. المنطقة المستخدمة للأعمال التجارية يمكن أن تكون غرفة أو أي مساحة أخرى قابلة للتحديد بشكل منفصل. لا يحتاج الفضاء إلى وضع علامة عليها قسم دائم.
"أنت لا تفي بمتطلبات اختبار الاستخدام الحصري إذا كنت تستخدم المنطقة المعنية لأغراض تجارية ولأغراض شخصية."
هناك استثناءان لاختبار الاستخدام الحصري:
1. جزء من المنزل يستخدم لتخزين المخزون أو عينات المنتج
إذا كان الشخص يستخدم جزءًا من مكان إقامته لتخزين المخزون أو عينات المنتج ، يمكن تضمين مساحة التخزين في حساب خصم المكتب المنزلي دون الحاجة إلى ذلك الفضاء لتلبية اختبار الاستخدام الحصري. من أجل خصم مساحة التخزين ، يجب على الشخص تلبية جميع الاختبارات الخمسة التالية:
- "أنت تبيع المنتجات في تجارة الجملة أو التجزئة كتجارتك أو عملك التجاري.
- "تحتفظ بالمخزون أو عينات المنتج في منزلك للاستخدام في تجارتك أو عملك.
- "منزلك هو الموقع الوحيد الثابت لتجارتك أو عملك.
- "أنت تستخدم مساحة التخزين على أساس منتظم.
- "المساحة التي تستخدمها هي مساحة قابلة للتحديد بشكل منفصل ومناسبة للتخزين." (المنشور 587 ، IRS.gov)
وتبدو هذه القاعدة مفيدة بشكل خاص للأشخاص الذين يبيعون البضائع بالمزاد أو بالشحن ، في أسواق السلع المستعملة أو مهرجانات الشوارع ، وغيرهم من تجار التجزئة أو تجار الجملة الذين ليس لديهم مخزن أو مستودع منفصل لتخزين المخزون. تشرح مصلحة الضرائب الأمريكية في صحيفة الحقائق 2007-23:
"يمكن لجهات الشحن والبيع أن تحسب استقطاعاتها إلى حد المصروفات المخصصة للمساحة في السكن المستخدمة على أساس منتظم (لا يجب أن تكون حصرية) لتخزين المخزون و / أو عينات المنتج إذا كان السكن الموقع الثابت الوحيد لمزاد البيع بالتجزئة أو البيع بالجملة أو تجارة الشحنات ".
يوفر IRS المثال التالي لهذا الاستثناء لاختبار الاستخدام الحصري في Publication 587:
"منزلك هو الموقع الوحيد الثابت لأعمالك لبيع أدوات الميكانيكا في البيع بالتجزئة. تستخدم بانتظام نصف الطابق السفلي لتخزين المخزون وعينات المنتجات. في بعض الأحيان تستخدم المنطقة لأغراض شخصية. نفقات مساحة التخزين إذا كنت لا تستخدم هذا الجزء من الطابق السفلي حصريًا للأعمال. "
2. جزء من المنزل يستخدم كمرفق للرعاية النهارية
إذا قام شخص بإدارة خدمة رعاية نهارية خارج منزله ، فقد يتم أيضًا استخدام المنطقة المستخدمة للرعاية النهارية بعد العمل للاستخدام الشخصي. لاستيعاب هذا الوضع ، يُسمح لمزودي خدمات الرعاية النهارية بخصم نفقات المكاتب المنزلية حتى إذا لم تُستخدم المنطقة حصريًا للأعمال.
في المنشور رقم 587 ، توضح مصلحة الضرائب الأمريكية ما يلي:
"إذا كنت تستخدم مساحة في منزلك على أساس منتظم لتوفير الرعاية النهارية ، فقد تتمكن من المطالبة بخصم مقابل ذلك الجزء من منزلك حتى إذا كنت تستخدم نفس المساحة لأغراض غير تجارية. للتأهل لهذا الاستثناء للاستخدام الحصري القاعدة ، يجب أن تستوفي كل من المتطلبات التالية.
- "يجب أن تكون في التجارة أو العمل من توفير الرعاية النهارية للأطفال ، الأشخاص الذين يبلغون 65 عامًا أو أكثر ، أو الأشخاص غير القادرين جسديًا أو عقليًا على رعاية أنفسهم.
- "يجب أن تكون قد تقدمت بطلب للحصول على ترخيص أو شهادة أو تسجيل أو إعفاء من الحصول على ترخيص أو شهادة أو تسجيل أو موافقة كمركز للرعاية النهارية أو كمنزل لعائلة أو مجموعة رعاية نهارية بموجب قانون الولاية. أنت لا تلبي هذا الشرط إذا كان طلبك تم رفضه أو تم إبطال ترخيصك أو التفويض الآخر ". (راجع أيضًا ، قانون الإيرادات الداخلية ، القسم 280A (c) (4).)
يقوم مقدمو خدمات الرعاية النهارية بحساب نسبة استخدام أعمالهم لخصم المكتب المنزلي في النموذج 8829 ، من 4 إلى 7.
ما الاستخدام المنتظم
يعني الاستخدام المنتظم أن منطقة المكتب المنزلي تستخدم باستمرار لأغراض تجارية ، بدلاً من بشكل متقطع أو في بعض الأحيان.
"للتأهل في إطار اختبار الاستخدام المنتظم ، يجب أن تستخدم منطقة معينة من منزلك للعمل على أساس منتظم. الاستخدام العرضي أو العرضي ليس استخدامًا منتظمًا. يجب مراعاة جميع الحقائق والظروف في تحديد ما إذا كان استخدامك على قاعدة منتظمة." (المنشور 587 ، IRS.gov)
خصم وزارة الداخلية للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص
بالنسبة للأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص ، يقلل خصم وزارة الداخلية من صافي دخل الأعمال الخاضع لضريبة الدخل وضريبة التوظيف الذاتي. وبالتالي ، فإن خصم مكتب المنزل يساعد على خفض كل من ضريبة الدخل وضريبة التوظيف الذاتي.
خصم وزارة الداخلية للموظفين
بالنسبة للموظفين ، يتم أخذ خصم المكتب المنزلي كجزء من الخصم المتنوع المفصّل لنفقات أعمال الموظف . يتم تخفيض إجمالي الخصومات المتنوعة (التي تشمل أي نفقات للمكاتب المنزلية) بنسبة 2٪ من إجمالي الدخل المعدل للشخص. أما الباقي ، بعد تخفيضه بنسبة 2 ٪ من AGI ، فهو ما يتم تضمينه كخصم مفصل. يتم تعديل الخصومات المتنوعة من قبل الحد الأدنى للضريبة البديلة (AMT) ، ومع ذلك. لذلك ، سيجد الموظفون الخاضعون لـ AMT أنهم يتلقون القليل من الفائدة أو لا يستفيدوا من خصم نفقات المكاتب المنزلية وغيرها من النفقات المتعلقة بالعمل.
قد يرغب الموظفون الذين يعملون من المنزل في التفكير في طلب تعويض من صاحب العمل عن جزء استخدام الأعمال في منزلهم. ما دام صاحب العمل يسدد للموظف مقابل نفقات المكتب المنزلي في إطار خطة خاضعة للمساءلة ، فإن الموظف سيحصل على تعويضات معفاة من الضرائب عن نفقات مكتبه المنزلي وسيقوم صاحب العمل بتحصيل نفقات المكتب المنزلي. في هذه الحالة ، لن يقوم الموظف بخصم نفقات المكتب المنزلي من إقراراتهم الضريبية ، لأن المصاريف قد تم تسديدها بالفعل. وبالتالي ، تتجنب السداد نسبة 2٪ من إجمالي الدخل المعدل على خصم مكتب المنزل وتجنب تعديل AMT.
مثال. تيريزا هي شركة مبيعات خارجية ولا يوفر لها صاحب العمل أي مساحة مكتبية. مطلوب من تيريزا العمل من المنزل عندما لا تسافر للقاء الزبائن. تستخدم تيريزا 12٪ من منزلها كمكتب ، تستخدمه بانتظام (خمسة أيام في الأسبوع ، عندما لا تكون مسافرة) وحصريا (لا تستخدم الغرفة للأنشطة الشخصية). أجور Teresa هي 50،000 دولار وليس لديها أي دخل آخر وليس أي تعديلات على الدخل. إيجار تيريزا هو 2000 دولار في الشهر ، وليس لديها أي نفقات أخرى للمكاتب المنزلية. دعونا نرى كيف يتم حساب خصم مكتبها المنزلي ، وما هي التأثيرات الضريبية.
خصومات المكاتب المنزلية: 12 ٪ × 24،000 دولار إيجار سنوي = 2،880 دولار.
كموظفة ، ستخصم تيريزا هذا على أنه خصم مفصّل متنوع في جدولها ألف. ستبدو الخطوط ذات الصلة من نموذج 1040 وجدولها A كالتالي:
خط | وصف | كمية |
1040 سطر 7 | أجور | 50000 |
1040 سطر 37 | اجمالي الدخل المعدل | 50000 |
شوب. خط 21 | نفقات الموظفين غير المصروفة | 2880 |
شوب. خط 26 | أقل من 2 ٪ من الدخل الإجمالي المعدل | -1000 |
شوب. خط 27 | الجزء القابل للاقتطاع من الخصومات المتنوعة | 1880 |
الآن دعونا نرى ما هي الآثار الضريبية لتيريزا. أولاً ، علينا تحليل ما إذا كان من المفيد لـ Teresa أن تفصّل أو تأخذ الخصم القياسي. بناءً على المعلومات المقدمة ، لا نعرف. هل مجموع كل خصومات تيريزا المفصلة ، بما في ذلك الجزء القابل للخصم من استقطاعاتها المتنوعة ، أكبر من خصمها القياسي للسنة؟ أم أنها مطلوب من أجل تفصيل؟ إذا كان الأمر كذلك ، فستؤدي عملية التصنيع إلى نتائج ضريبية أفضل من أخذ الاستقطاع القياسي.
ماذا سيكون التأثير الضريبي إذا تم تفصيلها؟ بناءً على ما نعرفه عن مواردها المالية ، من المحتمل أن تكون Teresa في الشريحة الضريبية 25٪ (باستخدام معدلات الضريبة لعام 2014). وستقلل خصومات مكتب شركة تيريزا بمبلغ 1،880 دولار (بعد نسبة 2٪ من عتبة AGI) من ضريبة الدخل الفيدرالية بمقدار 1880 × 25٪ = 470 دولارًا.
بدلا من ذلك ، يمكن أن تسعى تيريزا للسداد من صاحب عملها. إذا قامت صاحبة العمل بسداد مبلغ 2880 دولارًا مقابل استخدام الأعمال التجارية لمنزلها ، فإن مبلغ 2،880 دولار سيكون خاليًا من الضرائب إلى تيريزا. ولن تكون مؤهلة لتحصيل نفس نفقات المكتب المنزلي مرة أخرى كخصم مفصّل متنوع. في هذا المثال بالتحديد ، يمكن لـ Teresa إما أن تأخذ خصم من وزارة الداخلية وتخفّض ضريبة دخلها الفيدرالية بمقدار 470 دولارًا أمريكيًا أو يمكن أن تحصل على 2،880 دولارًا كتعويضات معفاة من الضرائب من صاحب العمل.
ما هي النفقات التي يمكن تضمينها في خصم وزارة الداخلية
يتم تجميع مصاريف المكاتب المنزلية في المصروفات المباشرة وغير المباشرة. التكلفة المباشرة هي تكلفة مرتبطة فقط بالمكتب المحلي ويمكن خصمها بالكامل. "تستفيد المصاريف المباشرة فقط من الجزء الخاص بالمنزل في منزلك. وتشمل الرسم أو الإصلاحات التي تتم في المنطقة المحددة أو الغرف المستخدمة للأعمال" (إرشادات نموذج 8829).
النفقات غير المباشرة هي نفقات تنطبق على العقار بأكمله. "النفقات غير المباشرة هي لمتابعة وتشغيل منزلك بالكامل. فهي تستفيد من الأعمال التجارية والأجزاء الشخصية في منزلك" (تعليمات نموذج 8829). المصروفات غير المباشرة مثل الإيجار والتأمين والمرافق قابلة للاقتطاع على أساس نسبة استخدام الأعمال في المكتب المنزلي.
تشمل النفقات المتعلقة بمكتب المنزل ما يلي:
- تأجير
- خدمات
- تأمين الملكية
- التصليح والصيانة
- خسائر خسائر
- مصلحة الرهن العقاري
- الضرائب العقارية
- الاستهلاك
نسبة استخدام الأعمال لخصم وزارة الداخلية
يتم تحديد مبلغ نفقات المكاتب المنزلية التي يمكن خصمها عن طريق معرفة ما هي النسبة المئوية لمساحة المكاتب المنزلية مقارنة بالمنزل أو الشقة بأكملها. يتم استخدام هذه النسبة لتحديد مقدار المصروفات غير المباشرة التي يمكن خصمها. تنصح مصلحة الضرائب الأمريكية بما يلي:
"للعثور على النسبة المئوية للأعمال ، قارن حجم جزء منزلك الذي تستخدمه للعمل في منزلك بالكامل. استخدم النسبة المئوية الناتجة لمعرفة جزء الأعمال من نفقات تشغيل منزلك بالكامل.
"يمكنك استخدام أي طريقة معقولة لتحديد النسبة المئوية للأعمال. فيما يلي طريقتين شائعتي الاستخدام لتحديد النسبة المئوية.
- "قسّم المنطقة (الطول مضروبًا في العرض) المستخدمة للأعمال حسب المساحة الكلية لمنزلك.
- "إذا كانت الغرف في منزلك كلها تقريبًا بنفس الحجم ، يمكنك تقسيم عدد الغرف المستخدمة للأعمال من خلال العدد الإجمالي للغرف في منزلك" (المنشور 587).
على سبيل المثال ، لنفترض أن توم يستخدم غرفة نومه الثانية بانتظام وبشكل حصري كمكتب ، وتلك الغرفة تبلغ 10 أقدام في 15 قدمًا (150 قدمًا مربعًا). منزل توم بأكمله يبلغ 1250 قدم مربع. نسبة استخدام الأعمال التجارية لـ "توم" هي 150 مقسومة على 1250 ، أي ما يعادل 12٪. إذا استوفى توم المؤهلات المذكورة أعلاه ، فسيكون بمقدور توم خصم 12٪ من المصروفات غير المباشرة المرتبطة بالمنزل والمنزلية (مثل الإيجار وتأمين المستأجر والمرافق). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يطرح توم 100٪ من أي نفقات مباشرة تتعلق بالمكاتب المنزلية (مثل إصلاح دريوال في المكتب المنزلي أو إعادة طلاء منطقة المكتب).
قيود على وزارة الداخلية خصم
يقتصر اقتطاع وزارة الداخلية على صافي دخل الشخص المؤقت من التجارة أو الأعمال التي يرتبط بها المكتب المنزلي. صافي الدخل المبدئي هو الدخل الإجمالي من التجارة أو الأعمال ناقصًا المصاريف القابلة للخصم بخلاف خصم مكتب المنزل. يتم ترحيل أي اقتطاعات للمكاتب المنزلية عن هذا الحد إلى السنة الضريبية التالية. وبعبارة أخرى ، يمكن أن يقلل المكتب المنزلي من صافي الدخل لنشاط تجاري على الأكثر إلى الصفر ، ولكن ليس أقل من الصفر. لا يمكن استخدام خصم المكتب المنزلي لإنشاء خسارة أو لزيادة الخسارة.
اكثر تحديدا:
"إذا كان إجمالي دخلك من استخدام عملك للمنزل يساوي أو يتجاوز إجمالي نفقات العمل (بما في ذلك الاستهلاك) ، يمكنك خصم جميع نفقات عملك المتعلقة باستخدام منزلك.
"إذا كان دخلك الإجمالي من استخدام عملك لمنزلك أقل من إجمالي نفقات عملك ، فإن اقتطاع بعض النفقات الخاصة باستخدام الأعمال لمنزلك محدود.
"يقتصر اقتطاع النفقات غير القابلة للاقتطاع ، مثل التأمين والمرافق والاستهلاك (مع الاستهلاك الأخير) ، المخصصة للأعمال ، على إجمالي الدخل من الاستخدام التجاري لمنزلك مطروحًا منه إجمالي ما يلي.
- "جزء الأعمال من النفقات التي يمكن أن تقتطعها حتى لو لم تستخدم منزلك للعمل (مثل فوائد الرهن العقاري والضرائب العقارية وخسائر الضحايا والسرقة المسموح بها كخصومات مفصلة في الجدول A (نموذج 1040)) .. ..
- "نفقات الأعمال المتعلقة بالنشاط التجاري في المنزل (على سبيل المثال ، هاتف العمل ، واللوازم ، واستهلاك المعدات) ، ولكن ليس لاستخدام المنزل نفسه" (المنشور 587).
حساب وزارة الداخلية خصم
لحساب خصم مكتب المنزل ، سوف تحتاج إلى معرفة ما هي نفقاتك للمكتب المنزلي ، سواء كانت تلك النفقات مرتبطة بشكل مباشر أو غير مباشر بالمكتب المحلي ، ونسبة استخدام الأعمال في المكتب المنزلي ، والحد من الحد الأقصى كمية من خصم وزارة الداخلية.
إذا تم استخدام المساحة كمكتب منزلي لجزء فقط من السنة ، تأكد من استخدام المصاريف فقط لفترة من الوقت عندما تم استخدام المساحة كمكتب منزلي في حساب الخصم الخاص بك.
سيحتاج مالكو المنازل إلى تقييم خصوماتهم بين الجدول A والخصم في مكتب المنزل. ينطبق هذا على المصروفات القابلة للخصم من أجل فوائد الرهن العقاري وضريبة الأملاك وخسائر الخسائر. لمزيد من التفاصيل ، انظر التعليمات الخاصة بالنموذج 8829 ، الأسطر 9 ، 10 ، 11 ، من مصلحة الضرائب الأمريكية.
- حساب الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص الجدول C حساب إقتطاع مكتبهم المنزلي ، وأي قيود على الخصم ، باستخدام النموذج 8829 (pdf).
- يقوم المزارعون العاملون لحسابهم الخاص ، والشركاء التجاريون العاملون لحسابهم الخاص ، والموظفون بحساب استقطاعاتهم من المكاتب المنزلية وأي قيود على الاستقطاعات باستخدام "ورقة عمل لعرض الاستقطاعات من أجل الاستخدام التجاري لمنزلك" الموجودة في المنشور 587 (pdf).
طريقة مبسطة لحساب وزارة الداخلية خصم
بدءًا من عام 2013 ، تسمح IRS باستخدام طريقة مبسطة لحساب خصم مكتب المنزل. تحت الطريقة المبسطة ، يتم حساب خصم المكتب المنزلي بسعر 5 دولارات للقدم المربع مضروبًا في مساحة المكتب المنزلي ، حتى 300 قدم مربع. وتقتصر الطريقة المبسطة على "1500 دولار سنوياً على أساس 5 دولارات للقدم المربع حتى 300 قدم مربع" ، حسبما ذكرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IR-2013-5).
حفظ السجلات
يجب الاحتفاظ بالوثائق المتعلقة بخصم مكتب المنزل مع نسختك من الإقرار الضريبي. قد تشمل الوثائق ذات الصلة ما يلي:
- قياسات مساحة المكاتب المنزلية والمساحة الكلية للمنزل ؛
- إثبات دفع الإيجار والمرافق والإصلاحات والتأمين والمصروفات الأخرى المطالب بها كجزء من خصم مكتب المنزل ؛
- الوثائق التي تبين أن المكتب المنزلي هو لراحة صاحب العمل (للموظفين) ؛
- المستندات التي تبين أن منطقة المكتب المنزلي تُستخدم بانتظام وبشكل حصري لأغراض العمل.