ما هي خلفية مؤسسة أجنبية خاضعة للرقابة؟
كل عمل يحاول دفع ضرائب الدخل قدر الإمكان قانونيا (يطلق عليه تجنب الضرائب ).
لكن الطبيعة العالمية للأعمال التجارية في القرن الواحد والعشرين خلقت ظاهرة تسمى "أوفشورنغ" ، حيث أخذت الوظائف والأعمال خارج الولايات المتحدة للتهرب من الضرائب (غير القانونية).
تحاول الولايات المتحدة ودول أخرى السيطرة على محاولات الحصول على دخل خارج البلاد. عادة ، هذا الدخل في شكل متطلبات الإبلاغ. وفقا لشركة Investopedia ، يتم تعريف الشركة التي تسيطر عليها وفقا لعدد الأسهم المملوكة لمواطنين أمريكيين. تعتبر الشركة التي لديها أقل من العدد المطلوب من المساهمين الأجانب مستقلة بدلاً من أن تكون خاضعة للرقابة.
يدفع حملة الأسهم الشركات ضرائب على دخل الشركة فقط عندما يأخذون توزيعات الأرباح. إذا أخذوا أرباحًا على الشركات المحلية الأمريكية ، فيجب الإبلاغ عن هذه الأرباح كل عام ، باستخدام نموذج 1099-DIV . ولكن إذا أخذ هؤلاء المساهمون أرباحًا أو دخلًا آخر من شركات أجنبية ، فإنهم قد يعتقدون أنه ليس عليهم الإبلاغ عن هذا الدخل أو دفع ضرائب عليه.
هذا هو المكان الذي تدخل فيه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة ، كطريقة لفرض ضريبة على أصحاب الأعمال الأمريكيين على دخلهم من الشركات الأجنبية.
ما هي شركة أجنبية؟
كلمة "أجنبي" في سياق دمج الأعمال لها معنيان. شركة أجنبية هي عموماً أي شركة تم تأسيسها للقيام بأعمال تجارية في دولة أو بلد غير حالتها الأصلية.
على سبيل المثال ، تم تأسيس الشركة في الأصل في ولاية ديلاوير ؛ تعتبر شركة محلية في تلك الدولة. لكن الشركة تعمل أيضًا في نيويورك ، لذا يجب عليها تقديم طلب للحصول على وضع الشركات الأجنبية في ولاية نيويورك. قد تعمل الشركة أيضًا في أيرلندا. وقد تنشئ شركة فرعية في أيرلندا ، وتعتبر شركة أيرلندا التابعة لها شركة أجنبية.
لغرض وضع CFC ، تعتبر مصلحة الضرائب مصلحة فقط الشركات غير الأمريكية ، والشركات التي تخضع للضريبة فقط كشركات (بما في ذلك الشركات ذات المسئوولية المحدودة التي تختار أن تخضع للضريبة كشركة) .
كيف يتم تعريف شركة أجنبية خاضعة للرقابة من قبل مصلحة الضرائب؟
تم إنشاء حالة CFC تحت Subpart F من قانون الإيرادات الداخلية ، لذلك يطلق عليها أحيانًا تنظيم Subpart F. تم إنشاء فئة المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة لجمع معلومات عن الدخل من الشركات الأجنبية التي يسيطر عليها المواطنون الأمريكيون ولجمع الضرائب على ذلك الدخل. يجب على المسؤولين والمديرين والمساهمين في CFC's الإبلاغ عن الدخل الذي يتلقاه من أرباح هذه الشركات.
تعرف مصلحة الضرائب أن شركة أجنبية تخضع للرقابة إذا:
"أكثر من 50 في المائة من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع فئات الأسهم في هذه الشركة التي يحق لها التصويت ، أو أكثر من 50 في المائة من قيمة جميع أسهمها المعلقة ، مملوكة (بشكل مباشر أو غير مباشر أو بناء) من قبل المساهمين الأمريكيين في أي يوم خلال السنة الضريبية للمؤسسة الأجنبية ".
كما تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية إلى المساهمين الأفراد ، وتحديد المساهمين الأمريكيين في شركة أجنبية
"... شخص أمريكي يملك 10 في المائة أو أكثر من إجمالي قوة التصويت في تلك الشركة الأجنبية"
بعبارة أخرى ، يتم تصنيف شركة أجنبية من خلال كمية الأسهم المملوكة من قبل المساهمين الأمريكيين. إذا كان أكثر من 50 في المائة من الأسهم مملوكة لمساهمين أميركيين ، فإن الشركة تعتبر شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC).
تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية معلومات للمراجعين حول المعايير التي تنظر إليها مصلحة الضرائب فيما يتعلق بمركبات الكربون الكلورية فلورية. نظرة سريعة
- ما إذا كان الفرد يمتلك أسهمًا في شركة أجنبية.
- ما إذا كان المساهم هو "USShareholder" لغرض تحديد CFC. يتم اعتبار إقامة المساهمين أو الجنسية ونسبة الملكية.
- سواء كان النشاط التجاري شركة أجنبية خاضعة للرقابة - يجب أن يكون نشاطًا تجاريًا غير أمريكي يعامل كشركة لأغراض ضريبية.
تحت Subpart F ، تتعامل مصلحة الضرائب مع المساهمين الأفراد كما لو أنه "حصل بالفعل على حصته التناسبية من فئات معينة من الأرباح الحالية لمركبات CFC".
كيف يجب الإبلاغ عن الدخل من مؤسسة أجنبية خاضعة للرقابة؟
ﯾﺟب ﻋﻟﯽ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن اﻷﻣرﯾﮐﯾﯾن اﻟذﯾن ﻟدﯾﮭم ﺣﺻﺔ ﻣﺳﯾطرة ﻓﻲ ﺷرﮐﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ اﻹﺑﻼغ ﻋن ﺣﺻﺗﮭم ﻣن اﻟدﺧل ﻣن CFC وﺣﺻﺗﮭم ﻣن أرﺑﺎح وأرﺑﺎح CFC اﻟﺗﻲ ﯾﺗم اﺳﺗﺛﻣﺎرھﺎ ﻓﻲ ﻣﻣﺗﻟﮐﺎت اﻟوﻻﯾﺎت اﻟﻣﺗﺣدة. وتشمل هذه الممتلكات الاستثمارات والممتلكات المادية (الأصول) ، والأوراق المالية في شركة أجنبية.
يجب على الشركة تقديم تقرير سنوي عن IRS 5471 نموذج - عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق ببعض الشركات الأجنبية. اكتمال هذا النموذج وإرفاق عودة ضريبة الدخل للمؤسسة .
يتم تقديم نموذج 5471 من قبل الشركة للسنة الضريبية. ويتطلب معلومات عن:
- الأفراد (المواطنين الأمريكيين): الضباط والمساهمين والمديرين
- قائمة بجميع المساهمين الأمريكيين والأوراق المالية التي يمتلكونها
- فئات الشركة من الأسهم والأسهم المعلقة
- الميزانية العمومية للمؤسسة وبيان الدخل للسنة الضريبية.
بالإضافة إلى 5471 طلب معلومات مقدم من الشركة ، هناك حاجة إلى تقرير منفصل لكل مساهم أو مسؤول أو مدير في الولايات المتحدة والذي يستوفي معيار 50 في المائة أعلاه. يسرد هذا التقرير دخل الشخص من الشركة الأجنبية في توزيعات الأرباح والدخل والاستثمارات الأخرى. هذا التقرير الفردي ، الذي يسمى ملخص دخل المساهمين من المؤسسة الأجنبية ، يتم إعطاؤه للشخص الذي يجب أن يتضمن الدخل على إقراراته الضريبية.
الدخل المنفصل من الأفراد والضريبة على ذلك الدخل منفصل عن ضريبة دخل الشركات التي تدفعها الشركة.
سوف تحتاج إلى مُعْرَض ضريبي ذي خبرة ومعروف عن الشركات الأجنبية والضرائب لإعداد هذا النموذج.
هل تسيطر دول أخرى على مؤسسات أجنبية؟
هناك العديد من البلدان الأخرى إلى جانب الولايات المتحدة التي لها تصنيف الشركات الأجنبية ، بما في ذلك روسيا والمملكة المتحدة وألمانيا واليابان وأستراليا ونيوزيلندا والبرازيل والسويد. لكل دولة قواعدها الخاصة لتحديد حالة CFC ولتحديد الأفراد وتطلب منهم الإبلاغ عن ودفع الضرائب على الدخل الأجنبي.
كيف يتم فرض ضريبة الدخل الشامل على الدخل؟
يتم تضمين التقرير الموجز الموضح أعلاه للأفراد المدرجين في نموذج 5471 في ضريبة دخل الفرد الشخصية. يعتمد قسم العائد الذي يتم فيه تضمين المعلومات على نوع الدخل. على سبيل المثال ، إذا كان الدخل عبارة عن توزيعات أرباح ، فقد يتم تضمين الدخل في جدول B- الفائدة والأرباح العادية.
تعتمد كيفية حساب الدخل على نوع الدخل. يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم ، على سبيل المثال ، اعتمادًا على نوع توزيعات الأرباح وطول الفترة الزمنية المحتفظ بها.
لمزيد من التفاصيل حول مكان إدراج دخل CFC الخاص بك في ضريبة الدخل الخاصة بك ، راجع مقالة مصلحة الضرائب هذه مع إرشادات للنموذج 5471 .
حالة المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة معقدة ومعرفة ما إذا كان يجب عليك الإبلاغ عن دخلك كمساهم في CFC أمر صعب. المعلومات العامة في هذه المقالة هي مجرد نظرة عامة ، وليس المقصود منها أن تكون ضريبية أو مشورة قانونية. تحدث مع محترفي الضرائب إذا كنت تعتقد أنك قد تحتاج إلى الإبلاغ عن الدخل من أرباحك الأجنبية ودفع الضريبة على ذلك الدخل.