إن LIFO ، التي تعني "last-in-first-out-out" ، هي طريقة تقييم المخزون التي تفترض أن البنود الأخيرة الموضوعة في المخزون هي الأولى التي يتم بيعها خلال السنة المحاسبية. تُسمى طريقة تكلفة المخزون الافتراضية "FIFO" (First In، First Out) ، ولكن يمكن لنشاطك التجاري أن يقوم بتحديد تكلفة LIFO. يستخدم LIFO المحاسبة فقط في الولايات المتحدة.
جرد عملك هو رصيدا قيما في نظام المحاسبة الخاص بك.
والتكاليف المرتبطة بصنع المخزون وشرائه وصيانته وشحنه هي نفقات تجارية مشروعة يمكن خصمها من عائدات الضرائب على عملك. لذلك من المهم تتبع تكاليف المخزون
يتم استخدام عملية i nventory في نهاية السنة لتحديد تكلفة البضائع المباعة (COGS) لنشاط تجاري ، ليتم تضمينها في الإقرار الضريبي للأعمال. هذه العملية هي لأغراض ضريبية ، ويتم استخدامها في كل من أنظمة الجرد الدورية والدائمة . يتضمن حساب المخزون لـ COGS ما يلي:
- عد المخزون في تاريخ نهاية العام ،
- جمع المعلومات عن المخزون في بداية السنة و
- بما في ذلك تكاليف المخزون (المشتريات والمواد والمصاريف الأخرى). هذه هي النقطة التي يتم فيها استخدام طريقة تقدير جرد LIFO.
شرح لتكلفة المخزون في LIFO
فيما يلي كيفية حساب تكلفة المخزون باستخدام طريقة LIFO:
لنفترض أن منتجًا يتم على ثلاث دفعات خلال السنة.
تكاليف وكمية كل دفعة هي:
- دفعة 1: الكمية 2000 قطعة ، وتكلفة لإنتاج 8000 دولار
- دفعة 2: كمية 1500 قطعة ، وتكلفة لإنتاج 7000 دولار
- الدفعة 3: الكمية 1700 قطعة ، التكلفة لإنتاج 7700 دولار
- إجمالي الإنتاج: 5،200 قطعة. التكلفة الإجمالية 22،700 دولار. متوسط التكلفة لإنتاج قطعة واحدة: 4.37 دولار.
بعد ذلك ، يجب عليك حساب تكاليف الوحدة لكل دفعة يتم إنتاجها.
- الدفعة الأولى: 8000 دولار أميركي / 2000 = 4 دولارات
- الدفعة الثانية: 7000 دولار أمريكي / 1500 = 4.67 دولارات أمريكية
- الدفعة الثالثة: $ 7700/1700 = $ 4.53
لنفترض أنك بعت 4000 وحدة خلال العام ، من أصل 5200 منتج. لتحديد تكلفة الوحدات المباعة ، في إطار محاسبة LIFO ، عليك أن تبدأ بافتراض أنك قد قمت ببيع أحدث (العناصر الأخيرة) التي تم إنتاجها أولاً والعمل إلى الخلف.
لذلك ، من 4000 وحدة مباعة ، وذلك باستخدام LIFO
تفترض أن الدفعة 3 عناصر تم بيعها أولاً. لذا ، فإن أول 1700 وحدة بيعت من الدفعة الأخيرة بلغت 4.53 دولار لكل وحدة. هذا ما مجموعه 7701 $.
- 1500 وحدة تباع من الدفعة الثانية تكلف 4.67 دولار لكل وحدة ، بإجمالي 7005 دولار.
- وتبلغ تكلفة آخر 800 وحدة مباعة من الدفعة الأولى 4 دولارات لكل منها ، أي ما مجموعه 3200 دولار.
وتبلغ التكلفة الإجمالية لل 4000 قطعة المباعة 17،906 دولار.
وتبلغ تكلفة الوحدات المتبقية البالغ عددها 1200 وحدة من الدفعة الأولى 4 دولارات لكل منها. ستبدأ هذه الوحدات في العام القادم.
هذا الحساب ليس بالضبط ما حدث ، لأنه قد لا يكون من الممكن تحديد العناصر التي تم بيع الدفعة منها بالترتيب. إنها مجرد طريقة للحصول على الحساب.
طرق تقدير تكلفة المخزون الأخرى
بدلاً من استخدام LIFO ، تستخدم بعض الشركات إحدى طرق تقدير تكلفة المخزون الأخرى:
- يتم استخدام تعريف محدد عند تحديد عناصر محددة. على سبيل المثال ، يمكن تحديد تكلفة التحف أو المقتنيات ، والمجوهرات الراقية أو الفراء.
- تكلفة FIFO ("في الماضي ، الخروج أولاً") ، والتي تعتبر أول المنتجات المنتجة بأنها تلك المباعة أولاً. في هذه الحالة ، ستفترض أن عناصر الدفعة الأولى سيتم بيعها أولاً ، ثم الدفعة الثانية ، ثم العناصر الـ 500 الباقية من الدفعة 3. وستبلغ التكلفة الإجمالية لأربعة آلاف قطعة مباعة بموجب محاسبة FIFO 17،770 دولارًا.
- متوسط التكلفة هو مجرد متوسط إجمالي تكلفة جميع العناصر. وتبلغ التكلفة الإجمالية لأربعة آلاف قطعة مباعة بمتوسط تكلفة يبلغ 4.37 دولار 17461.53 دولار.
الانتخاب لاستخدام طريقة LIFO
تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية للشركات بأن تتغير من محاسبة FIFO إلى LIFO ، ولكنها تتطلب نموذج طلب 970 من أجل القيام بذلك. يقول مصلحة الضرائب:
تسمح المادة 472 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية لدافعي الضرائب بانتخاب طريقة جرد LIFO. ومع ذلك ، يجب أن يكون استخدام LIFO وفقا للأنظمة ، يجب أن يطبق على أساس ثابت ، ويجب أن يعكس بوضوح الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، لا يجب تقييم المخزون على LIFO بأقل من التكلفة.
بالإضافة إلى ذلك ، لن تسمح IRS بالعودة إلى FIFO بمجرد اختيار LIFO. قبل أن تقرر استخدام محاسبة LIFO ، تحدث إلى محترف ضرائب عملك.