ما هي الآثار الضريبية لأنشطة الأعمال غير الربحية؟

عندما يكون الربح موافق ومتى لا يكون

ما هو الفرق بين الأنشطة التجارية ذات الصلة وغير ذات الصلة؟

ما الذي تحتاج معرفته حول "الأرباح" غير الربحية؟ كيف يمكنك التمييز بين الأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة وتلك التي لا تخضع للضريبة؟ ما هو كل هذا العناء حول أنشطة الأعمال "غير ذات الصلة"؟

على الرغم من أن المنظمات غير الربحية لا يتم إنشاؤها لتحقيق الربح ، إلا أنها في بعض الأحيان تمتلكها. لا يتم رفض الربح للمؤسسة غير الربحية طالما تم إنشاء هذا الربح من خلال الأنشطة المتعلقة بالبعثات.

ومع ذلك ، فإن بعض الأرباح خاضعة للضريبة ، وبعض الأرباح ليست كذلك. تشارك العديد من المنظمات غير الربحية في أنشطة تجارية "ذات صلة" للمساعدة في الحفاظ على مهمتها الأساسية. أي ربح من هذا النشاط معفى من الضرائب.

ما هو النشاط التجاري المرتبط بالبعثات؟

دعونا نستخدم مثالا لمتحف يقدم دورات صيفية لطلاب المدارس الثانوية في تقدير الفن مقابل رسوم. بما أن مهمة المتحف تتضمن تثقيف الجمهور حول الفن ، فإن عائدات هذه الدورات تكون معفاة من الضرائب.

قد يكون الربح من "نشاط تجاري غير مرتبط" خاضعًا للضريبة. تُسمى الضريبة UBIT (ضريبة دخل أعمال غير ذات صلة). مثال يمكن أن يكون إذا نشر المتحف مجلة تحمل إعلانات لا علاقة لها بمهمتها في التربية الفنية والمحافظة عليها. سيكون الدخل من الإعلان غير مرتبط وخاضع للضريبة.

ما هو النشاط التجاري غير المرتبط؟

تقول مصلحة الضرائب إن النشاط التجاري غير المرتبط له هذه السمات الثلاثة:

  1. إنها تجارة أو عمل ،
  2. يتم بانتظام على و
  3. لا ترتبط بشكل جوهري بتعزيز الهدف المعفى للمنظمة.

لذا ، فإن عملية بيع الخبز في وقت سابق لمرحلة ما قبل المدرسة غير المدفوع في المدارس لن تكون مؤهلة للحصول على UBIT ، ولكن إدارة صالون البيتزا على الجانب من المحتمل أن تكون مؤهلة.

ما مقدار دخل الأعمال غير المرتبط الذي تسمح به مصلحة الضرائب؟

سألت إميلي تشان ، وهي محامية غير ربحية ، عن رأيها.

إليكم ما قالته:

عادة ما تكون المنظمات غير الربحية محدودة في مقدار الأنشطة التجارية غير ذات الصلة التي يمكنها القيام بها.

لكن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لم تكن محددة حول مقدار الدخل الممكن الحصول عليه من مصادر غير ذات صلة.

على الرغم من عدم وجود قيود النسبة المئوية الثابتة ، إلا أن هناك سببان رئيسيان وراء زيادة إيرادات الأعمال غير المرتبطة بالمؤسسات الخيرية العامة ومعظم المنظمات الأخرى المعفاة بموجب البند 501 (c) من قانون الإيرادات الداخلية.

  1. أولاً ، يخضع دخل الأعمال غير المرتبط به للضريبة وفقًا لمعدل الضريبة على الشركات (بمعنى آخر ، يخضع لضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة (UBIT).
  2. ثانياً ، لا يمكن للمنظمات المعفاة المشاركة في أكثر من مبلغ غير أساسي من النشاط التجاري غير ذي الصلة دون المخاطرة بفقدان وضعها المعفى من الضرائب .

تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية "نشاطًا غير مرتبط" كعمل تجاري أو تجاري يتم تنفيذه بانتظام ، وليس للجزء الأكبر المرتبط بالهدف المعفى للمنظمة.

تعني الأعمال ذات الصلة أن النشاط المدر للدخل يدعم أغراض المؤسسة المعفاة ، ولا ينتج الدخل فقط.

سواء كان هذا النشاط ينتج الدخل أم لا ، فهو ليس الحقيقة الأكثر أهمية. لكن ما يهم هو إذا كان هذا النشاط يدعم مهمة المنظمة .

يمكن تحليل الأنشطة التجارية ذات الصلة مقابل غير ذات الصلة أن تصبح معقدة للغاية. على سبيل المثال ، يمكن تصنيف العناصر الفردية التي يتم بيعها في متجر للهدايا للمتحف في أي من الاتجاهين.

هناك أيضًا استثناءات للقاعدة في البند 513 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية لأنشطة معينة.

تتضمن هذه الاستثناءات:

  • الأنشطة التي تديرها القوى العاملة المتطوعين
  • الأنشطة المنفذة لراحة أعضائها أو طلابها أو مرضاهم أو ضباطها أو موظفيها
  • بيع البضائع المتبرع بها. (كما أن الدخل السلبي ، مثل الفائدة ، والأرباح الموزعة ، والإيجارات ، والإتاوات يستثنى عمومًا من دخل الأعمال غير المتصل.

من المرجح أن توجد قضايا خطيرة بموجب قواعد دخل الأعمال غير ذات الصلة بالنسبة إلى مؤسسة لديها أكثر من 50٪ من إجمالي الدخل الإجمالي ناتجة عن نشاط تجاري غير مرتبط.

ومع ذلك ، فإن اللوائح غير دقيقة حول مكان رسم الخط تحت علامة 50 ٪.

بدون تحديد نسبة مئوية ثابتة من مصلحة الضرائب ، يستخدم المستشارون القانونيون في الغالب قواعد إرشادية مختلفة ، على الرغم من أن 20٪ منها شائع.

يجب على المؤسسات البحث عن مستشار أو خبرة مناسبة عند المشاركة في أنشطة الأعمال.

إذا كانت الأنشطة لا تفي بتعريف العمل غير ذي الصلة أو تندرج تحت الاستثناء أو الاستثناء ، فقد يكون لدى المنظمة مرونة أكبر في كيفية مشاركتها في مثل هذه الأنشطة دون إثارة أي عقوبات.

على الرغم من أن منظمة غير ربحية يمكنها المشاركة في أنشطة أعمال غير ذات صلة ودفع ضرائب على الأرباح ، فمن المهم توخي الحذر. على أقل تقدير ، معرفة ما إذا كانت عملياتك التجارية تخضع للضريبة أو خاضعة للضريبة جزئيا أو لا تخضع للضريبة على الإطلاق. يمكن للمحاسب الخاص بك معرفة كل هذا من أجلك.

قد يدفع النشاط التجاري غير المرتبط كثيرًا مصلحة الضرائب إلى إلقاء نظرة ثانية على حالتك المعفاة من الضرائب وفقًا للبند 501 (c) (3) . إليك ما يجب الانتباه إليه:

النشاط التجاري غير ذي الصلة هو منطقة صعبة ، لذلك استشر مستشارك القانوني وخبير الضرائب قبل أن تقفز إلى أي شيء قد يؤدي إلى UBIT. توفر مصلحة الضرائب الأمريكية تفاصيل حول ضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة على موقعها على الويب.

عودة إلى الأسئلة الشائعة حول بدء منظمة غير ربحية