ومع ذلك ، فإن السؤال المتكرر يرتبط دائمًا بإيرادات الأعمال ذات الصلة وغير المرتبطة من بيع الخدمات أو السلع بواسطة منظمة غير ربحية.
أولاً ، يجب أن تفهم المؤسسات غير الربحية الفرق بين الدخل التجاري ذي الصلة وغير ذي الصلة .
الأول يعني ببساطة أن الإيرادات تدعم مهمة المنظمة.
على سبيل المثال ، تبيع أوركسترا سيمفونية التذاكر لأدائها. ومن الواضح أن تلك العروض ذات صلة بالبعثة. من ناحية أخرى ، إذا قررت منظمة غير ربحية بيع بالونات بأسعار السوق للجمهور العام ، فإن الدخل لن يكون من المحتمل أن تكون ذات صلة بالبعثة.
ومع ذلك ، فإن ما إذا كان الدخل مرتبطًا أو غير مرتبط به أمر معقد مع العديد من الإعفاءات والفروق الدقيقة. على سبيل المثال ، إذا كانت تلك البالونات قد بيعت من قبل قوة عمل متطوع ، فقد يعتبر الدخل مرتبطًا بالبعثة.
وبالمثل ، فإن الدخل من متجر الآيس كريم الذي تديره منظمة غير ربحية توظف الصغار الذين يواجهون تحديات جسدية ، والذين لا تتوفر لهم هذه المنظمة غير الربحية ، من المرجح أن يقعوا في فئة المهام ذات الصلة.
إذا تبين أن الدخل لا علاقة له بمهمة المؤسسة غير الربحية ، فإن السؤال يصبح كم من هذا الدخل مقبولاً.
العديد من المنظمات غير الربحية الكبيرة مثل الجامعات والمراكز الطبية تخلق العديد من مصادر الدخل ، بعضها مرتبط وبعضها لا.
إن معرفة ما إذا كانوا مدينين للضرائب على أي من هذا الدخل يتطلب قوة الدماغ لأكثر من وكيل ضريبي واحد.
بالنسبة إلى المنظمات غير الربحية الصغيرة ، يجب أن تكون الأسئلة أسهل بكثير ، ولكن يجب على المؤسسات الخيرية التفكير في القضية ذات الصلة غير ذات الصلة قبل بدء أي نشاط تجاري.
للمساعدة في توضيح هذا السؤال ، سألت إميلي تشان ، وهي محامية متخصصة في القضايا غير الربحية ، لرأيها.
إليكم ما قالته:
عادة ما تكون المنظمات غير الربحية محدودة في مقدار الأنشطة التجارية غير ذات الصلة التي يمكنها القيام بها.
لكن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لم تكن محددة حول مقدار الدخل الممكن الحصول عليه من مصادر غير ذات صلة.
على الرغم من عدم وجود قيود النسبة المئوية الثابتة ، إلا أن هناك سببان رئيسيان وراء زيادة إيرادات الأعمال غير المرتبطة بالمؤسسات الخيرية العامة ومعظم المنظمات الأخرى المعفاة بموجب البند 501 (c) من قانون الإيرادات الداخلية.
- أولاً ، يخضع دخل الأعمال غير المرتبط به للضريبة وفقًا لمعدل الضريبة على الشركات (بمعنى آخر ، يخضع لضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة (UBIT).
- ثانياً ، لا يمكن للمنظمات المعفاة المشاركة في أكثر من مبلغ غير أساسي من النشاط التجاري غير ذي الصلة دون المخاطرة بفقدان وضعها المعفى من الضرائب .
تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية "نشاطًا غير مرتبط" كعمل تجاري أو تجاري يتم تنفيذه بانتظام ، وليس للجزء الأكبر المرتبط بالهدف المعفى للمنظمة.
تعني الأعمال ذات الصلة أن النشاط المدر للدخل يدعم أغراض المؤسسة المعفاة ، ولا ينتج الدخل فقط.
سواء كان هذا النشاط ينتج الدخل أم لا ، فهو ليس الحقيقة الأكثر أهمية. لكن ما يهم هو إذا كان هذا النشاط يدعم مهمة المنظمة .
يمكن تحليل الأنشطة التجارية ذات الصلة مقابل غير ذات الصلة أن تصبح معقدة للغاية. على سبيل المثال ، يمكن تصنيف العناصر الفردية التي يتم بيعها في متجر للهدايا للمتحف في أي من الاتجاهين.
هناك أيضًا استثناءات للقاعدة في البند 513 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية لأنشطة معينة.
تتضمن هذه الاستثناءات:
- الأنشطة التي يديرها المتطوعون
- الأنشطة المنفذة لراحة أعضائها أو طلابها أو مرضاهم أو ضباطها أو موظفيها
- بيع البضائع المتبرع بها. (كما أن الدخل السلبي ، مثل الفائدة ، والأرباح الموزعة ، والإيجارات ، والإتاوات يستثنى عمومًا من دخل الأعمال غير المتصل.
ومن المرجح أن توجد قضايا خطيرة بموجب قواعد دخل الأعمال غير ذات الصلة بالنسبة للمنظمة التي لديها أكثر من 50 في المائة من إجمالي الدخل الإجمالي الناتج عن نشاط تجاري غير مرتبط.
ومع ذلك ، فإن اللوائح غير دقيقة حول مكان رسم الخط تحت علامة 50٪.
بدون تحديد نسبة مئوية ثابتة من مصلحة الضرائب ، يستخدم المستشارون القانونيون في الغالب قواعد إرشادية مختلفة ، على الرغم من أن 20٪ منها شائع.
يجب على المؤسسات البحث عن مستشار أو خبرة مناسبة عند المشاركة في أنشطة الأعمال.
إذا كانت الأنشطة لا تفي بتعريف العمل غير ذي الصلة أو تندرج تحت الاستثناء أو الاستثناء ، فقد يكون لدى المنظمة مرونة أكبر في كيفية مشاركتها في مثل هذه الأنشطة دون إثارة أي عقوبات.
مصادر:
IRS Publication 598 - الضريبة على دخل الأعمال غير المرتبط بالمنظمات المعفاة
هل تحتاج منظمتنا غير الربحية إلى دفع الضرائب؟ فهم ضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة ، NPQ ، بتاريخ 12/25/2011
لم يتم كتابة هذا البلاغ أو يقصد استخدامه ، ولا يجوز استخدامه من قبل أي دافع ضرائب بغرض (1) تجنب أي عقوبة ذات صلة بالضرائب بموجب قانون الإيرادات الداخلية ، أو (2)