بما أن شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) مع أكثر من عضو واحد تقوم بإرجاع ضريبة المشاركة ، فإن حصة التوزيع تنطبق أيضًا على أعضاء LLC.
يتم أيضًا توزيع حصة التوزيع على مالكي الشركات المساهمة ، استنادًا إلى حصتهم المئوية للأسهم المملوكة في شركة S.
كيف يتم تحديد حصة التوزيع
عادة ما يتم تحديد توزيع حصة التوزيع من خلال اتفاقية الشراكة ، والتي تتضمن تخصيص إجمالي صافي الدخل للسنة لجميع الشركاء ، بنسبة 100 ٪.
إذا لم يكن هناك اتفاق شراكة ، فإن الحصة التوزيعية لكل شريك تعتمد على ملكيته للشراكة ، المحسوبة من مساهمات رأس المال ، والمصالح في الدخل الاقتصادي أو الخاضع للضريبة للشراكة ، وحقوق الشركاء لأصول الشراكة إذا تمت تصفية الشراكة ( بيعت أو في الإفلاس). لا يتم أخذ أي اقتطاع من حصة التوزيع الخاصة بالشريك ، لذا فإن المبلغ بالكامل يخضع للضريبة بالإضافة إلى دخل آخر على الإقرار الضريبي الشخصي للشريك.
حصة التوزيع وبيان الضريبة للمالك
الجدول K-1 هو المستند المستخدم لإظهار الحصة الموزعة للشريك في شراكة ، أو عضو في شركة ذات مسؤولية محدودة ، أو مالك لشركة S.
لا يستخدم جدول K-1 لمالك واحد أو شركة ذات مسؤولية محدودة مع عضو واحد فقط ، لأنه في هذه الحالات ، يذهب صافي الدخل الكامل للشركة ، كما تم حسابه باستخدام الجدول C ، إلى المالك الوحيد.
على سبيل المثال ، إذا كان هناك ثلاثة شركاء في شراكة ، فيمكن أن يكون للمرء حصة 30 بالمائة ، وحصة أخرى بنسبة 50 بالمائة ، والثالث حصة 20 بالمائة.
ثم يتم توزيع الدخل بين الشركاء على أساس حصتهم.
فرض الضرائب على أسهم التوزيع
تعمل عملية تحديد الحصة الموزعة للشريك على النحو التالي:
- يتم إعداد الإقرار الضريبي للشراكة ، في نموذج 1065 ، اعتبارًا من نهاية السنة المالية (المالية والضريبية) للشراكة.
- ثم يقسم صافي الدخل الإجمالي (الربح) للشراكة بين الشركاء حسب حصة التوزيع لكل شريك. لاحظ أن الشركاء يخضعون للضريبة على صافي دخل الشراكة ، على الرغم من أن شريكًا فرديًا قد يكون أو لم يستلم توزيعات من الشراكة خلال العام.
- يتم إعداد جدول K-1 لكل شريك ، مع عرض حصته التوزيعية للسنة.
- يشمل الشريك الفردي الدخل أو الخسارة الموضحة من جدول K-1 على إقراره الضريبي الشخصي للسنة.
- يتم تقديم الإقرار الضريبي للشراكة كإرجاع للمعلومات ، بما في ذلك نسخ جميع مستندات K-1 لجميع الشركاء.
ضريبة العمالة الذاتية
ﯾﺟب ﻋﻟﯽ اﻟﺷرﮐﺎء اﻟﻔردﯾﯾن دﻓﻊ ﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗوظﯾف اﻟذاﺗﻲ (اﻟﺿﻣﺎن اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﻲ واﻟرﻋﺎﯾﺔ اﻟطﺑﯾﺔ) ﻋﻟﯽ أﺳﺎس ﺣﺻﺗﮭم اﻟﺗوزﯾﻌﯾﺔ ﻣن اﻟﺷراﮐﺔ ، ﮐﻣﺎ ھو ﻣوﺿﺢ ﻓﻲ اﻟﺟدول رﻗم K-1 ، وﻟﯾس ﻋﻟﯽ أي ﻣﺑﺎﻟﻎ ﺗم اﺳﺗﻼﻣﮭﺎ ﻣن اﻟﺷراﮐﺔ ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ.
لا يدفع المساهمون في شركة S ضرائب التوظيف الذاتي ، لأنهم مساهمين ، وليس مالكيها.