المشاركة المادية في الأعمال التجارية
قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن الفرد يشارك ماديًا في الأنشطة التجارية إذا شارك أو شاركت في "قاعدة منتظمة ومستمرة وجوهرية". إذا تقرر أن مشاركة الفرد ليست جوهرية ، فلن يتمكن من خصم الخسائر بنفس درجة مالك النشاط التجاري الذي يشارك فعليًا في النشاط التجاري.
كيف يتم تحديد المشاركة المادية
يتم تحديد المشاركة المادية كل عام. لدى مصلحة الضرائب سبعة اختبارات لتحديد المشاركة المادية:
- يعمل دافع الضرائب لمدة 500 ساعة أو أكثر خلال العام في النشاط.
- يقوم دافع الضرائب بكل عمل في النشاط.
- يعمل دافع الضرائب أكثر من 100 ساعة في النشاط خلال العام ولا يعمل أي شخص آخر أكثر من دافعي الضرائب.
- يعتبر النشاط نشاطًا مهمًا للمشاركة (SPA) ، ومجموع الـ SPAs التي يعمل فيها دافع الضرائب ما بين 100 إلى 500 ساعة يتجاوز 500 ساعة في السنة.
- شارك دافع الضرائب ماديا في النشاط في أي 5 من السنوات العشر السابقة.
- النشاط هو نشاط خدمة شخصية وقد شارك دافع الضرائب بشكل مادي في هذا النشاط في أي 3 سنوات سابقة.
- استنادًا إلى جميع الحقائق والظروف ، يشارك دافع الضرائب في النشاط على أساس منتظم ومستمر وكبير خلال هذه السنة. ومع ذلك ، لا ينطبق هذا الاختبار إلا إذا كان دافع الضرائب يعمل ما لا يقل عن 100 ساعة في النشاط ، ولا يعمل أي شخص آخر ساعات أكثر من دافعي الضرائب في النشاط ، ولا يتلقى أي شخص آخر تعويضًا عن إدارة النشاط.
مثال على تحديد المشاركة المادية
Joe و Sally Cotler زوج وزوجة هما عضوان (مالكا) لشركة ذات مسؤولية محدودة . كل واحد منهم لديه نسبة عضوية 50 ٪. سالي تقوم بمعظم العمل في الأعمال ؛ يقدم جو التعليقات والاقتراحات ، ويساعد أحيانًا في إصلاح الأمور.
لا يعمل أكثر من 100 ساعة في السنة ، لذا فهو لا يشارك ماديًا في النشاط التجاري.
لماذا المشاركة المادية مهمة بالنسبة للضرائب
تحديد ما إذا كانت مشاركة صاحب العمل في الأنشطة اليومية للنشاط التجاري تؤثر على ضرائب المالك. تتأثر ضرائب المالك على وجه الخصوص إذا كان لدى الشركة خسارة في أي سنة واحدة. على وجه الخصوص ، تسجل مصلحة الضرائب الأمريكية خسائر لمالك النشاط التجاري الذي لا يشارك ماديًا في النشاط التجاري على أنه "خسائر سلبية في النشاط".
إذا شارك مالك النشاط التجاري ماديًا في النشاط التجاري ، وكان النشاط التجاري به خسائر ، فيمكن للمالك دفع كامل خسائره أو خسارتها في مقابل إقرار ضريبي شخصي. إذا لم يشارك المالك فعليًا وكان النشاط التجاري به خسائر ، فإن خسائر المالك تقتصر على مبلغ الأرباح.
- مثال: أعمال جو و سالي كوتر لديها خسارة 10000 $ لهذا العام. ليس لديهم دخل آخر غير العمل. اتفاقية التشغيل LLC الخاصة بهم تقسيم الأرباح والخسائر على قدم المساواة. نظرًا لأن سالي تشارك بنشاط في النشاط التجاري ، يمكنها خصم كامل مبلغ 5000 دولار من الخسائر. ولكن بما أن جو لم يشارك بشكل مادي ، فإنه لا يستطيع خصم أي من أسهمه التي تبلغ 5000 دولار بسبب عدم وجود دخل لتعويض الخسارة.
- إخلاء المسؤولية: تحديد "المشاركة المادية" وقواعد النشاط السلبي معقدة. ليس المقصود من هذه المقالة وغيرها على هذا الموقع أن تكون مشورة ضريبية. إذا كنت تعتقد أن انعدام المشاركة المادية قد يكون مشكلة في عملك ، فتحقق من مستشارك الضريبي . تتضمن هذه المقالة من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن "خسائر النشاط السلبي" مزيدًا من المعلومات حول هذا الموضوع.